Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Калужской области к ФИО2 в лице законного представителя - ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

02 июня 2022 года в Людиновский районный суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1 задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34186 рублей, а также пени в размере 1266 рублей 01 копейка.

Заявленные требования мотивированы тем, что несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности принадлежали 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>, Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; и 1/3 доли земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году ФИО2 получен доход от продажи 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и 1/3 доли земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год и иные документы, подтверждающие расходы, налогоплательщиком не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. 17.1, ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 217.1 НК РФ, пп.1 п.1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже жилого дома с участком, находящихся в собственности менее установленного минимального срока, имущественный вычет предоставляется в отношении дохода отпродажи жилого дома и дохода от продажи земельного участка в целом, то есть совокупный доход от их продажи может быть уменьшен на имущественный вычет в размере, не превышающем 1000 000 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что по расчету завышена общая сумма имущественного вычета в сумме 96 301,33 руб., в связи с тем, что добавлен имущественный вычет по земельному участку в сумме 96301,33 руб. По данным камеральной проверки общий имущественный вычет составляет 333333,33 руб.= (1000000 руб. х 1/3).

По результатам проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что установлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 Налогового кодекса РФ, а именно совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

Согласно указанного решения налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 34186 руб. и пени в сумме 1266,01 руб. Имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по Калужской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Представил ходатайство с просьбой рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО2, своевременно и надлежащим образом извещавшаяся о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, возражений, ходатайств, а также сведений об уважительной причине неявки, суду не представила, в связи с чем суд признает её неявку неуважительной и считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования, по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ принадлежали 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым № и 1/3 доли в праве собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>. Другие 2/3 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок принадлежали матери ФИО2 – ФИО1 Кадастровая стоимость жилого дома на ДД.ММ.ГГГГ составляет 396757 рублей. Кадастровая стоимость жилого дома на ДД.ММ.ГГГГ составляет 412720 рублей. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, действующая также за свою несовершеннолетнюю дочь ФИО2 продала жилой дом с кадастровым № и земельный участок площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером 40:28:010110:72, расположенные по адресу: <адрес>. Общая цена продажи дома и земельного участка составила 1700000 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что по расчету (код строки П0050) завышена общая сумма имущественного вычета в сумме 96 301,33 руб., в связи с тем, что добавлен имущественный вычет земельному участку (код строки П0434) в сумме 96301,33 руб. По данным камеральной проверки общий имущественный вычет составляет 333333,33 руб.= (1000000 руб. х 1/3).

По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности № в связи с тем, что установлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 Налогового кодекса РФ, а именно совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

Согласно указанного решения налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 34186 руб. и пени в сумме 1266, 01 руб.

ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 5 по Калужской области направило в судебный участок № 25 Людиновского судебного района Калужской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с несовершеннолетней ФИО2 задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 34186 рублей и пени в размере 1266 рублей 01 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Людиновского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, заявителю разъяснено право на обращение в суд в исковом порядке.

Имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Указанные обстоятельства подтверждаются: договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, решением об отказе в привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ№, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием по уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № 25 Людиновского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ, другими материалами дела, исследованными судом.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212настоящего Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как установлено материалами дела, в 2020 году налогоплательщиком – ФИО2 был получен доход от продажи 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым № и 1/3 доли в праве собственности на земельный участок площадью 1000 кв.м., с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>. Указанные объекты недвижимого имущества находились в собственности у несовершеннолетней ФИО2 менее установленного минимального срока.

В отношении налогоплательщика налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ за 2020 год.

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи. Если сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

Налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный вычет предоставляется в размере 1000 000 руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков (долей в перечисленной недвижимости).

Согласно пп. 3 п. 2 данной статьи при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В ходе рассмотрения административного дела было установлено, что налоговым органом обоснованно произведена проверка, в ходе которой была установлена имеющаяся у ФИО2 задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 34186 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации, родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание неисполнение административным ответчиком обязательств по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в срок, указанный в требовании от ДД.ММ.ГГГГ№, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет задолженности ответчика по налогу и пени суд признает верным. Иной расчет, либо доказательства своевременной оплаты налогов административным ответчиком не представлены.

В силу с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» сумму государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1226 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Калужской области задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34186 рублей, а также пени в размере 1266 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Город Людиново и Людиновский район» государственную пошлину в размере 1226 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области в течение месяца.

Судья Людиновского районного

суда Калужской области В.В. Сафронов