Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 27 октября 2021 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги к Панову В.Ю. о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГг. ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги обратилась в суд с указанным административным иском к Панову В.Ю. с требованием о взыскании суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 года в размере 694 руб. и пени в размере 38 руб., на имущество физических лиц - 540 руб. и пени 137,64 руб., транспортном}7 налогу - 1336 руб. и пени 1270,02 руб.

Представитель истца по доверенности Молодцова Ю.В., Макарова С.А. ранее в заседании требования поддержали, в настоящее заседание не явились.

Административный ответчик Панов В.Ю. в судебное заседание не явился, извещен, ранее в заседании требования в части неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 694 руб. и пени в размере 38 руб. не признал, указав что дохода от ООО МК «Джой мани» не получал, просил применить ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему. В представленный в налоговый орган ООО МК «Джой мани» декларации по форме 2-НДФЛ в отношении ответчика за ДД.ММ.ГГГГ. значится доход за декабрь ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5340,15 руб. На данную сумму не былл начислен и удержан данной организацией налог 13% в сумме 694 руб.. истцу было выставлено требование № налоговым органом со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.

Из ответа на запрос суда ООО МК «Джой мани» следует, что ДД.ММ.ГГГГг. ответчиком и ООО МК «Джой мани» был заключен договор потребительского займа №, у ответчика возникла просроченная задолженность, и ДД.ММ.ГГГГг. стороны достигли соглашения реструктуризации задолженности, по соглашению задолженность ответчику в сумме 5 340,15 руб. была прощена. Ответчик через личный кабинет ООО МК «Джой мани» был оповещен, что при невозможности удержания налога обществом, кредитор уведомит налоговые органы о сумме материальной выгоды ответчика при прощении долга. Также, в требовании № ответчику были выставлены также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г.г. (квартиры по адресам <адрес>38) - 540 руб. и пени 137,64 руб., транспортному налогу 2017-2018г. ( машины ВАЗ 21063. ВАЗ 21213) - 1336 руб. и пени 1270,02 руб.

Направлению требования предшествовало направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ. (за ДД.ММ.ГГГГ.), № от ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно требований ст. ст. 45,52,69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией ответчику были направлены требование 29.01.2020г., 30.01.2020г. об уплате недоимки.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ

Принимая решение о взыскании с ответчика требуемых сумм недоимки по налогу и пени, суд руководствуются изложенными ниже нормативными актами.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, виды доходов, которые не подлежат налогообложению. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде прощения долга по заключенному потребительскому кредиту в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку сумма в виде прощенного долга по кредиту, отвечает всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, суд приходит к выводу о том, что такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса. за исключением отдельных доходов, среди которых суммы прощения долга. штрафа не поименованы. На основании пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы. НДФЛ, с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сведения, о которых представлены налоговым агентом, в частности, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, если сумма налога с указанных доходов могла быть удержана налоговым агентом, положения пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и, соответственно, пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении полученных доходов не применяются. В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 2018 года N 03-04-05/19869).

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-03 «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 346.18 п. 6 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ( ст. 346.19 Кодекса). Таким образом, индивидуальный предприниматель, прекративший свою деятельность в качестве ИП до конца календарного года, должен уплатить минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса ( ст. 346.21 ч. 7 Кодекса). Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Ответчик в заседании не оспаривал факт того, что является собственником указанных выше двух автомобилей, двух квартир, и что транспортный налог и налог на имущество за 2017-2018г. он не оплатил.

В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3-6 статьи 75 НК РФ и Указанием Банка России от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России налоговым органом начислены пени.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании изложенного, оценив установленные по делу обстоятельства, руководствуясь положениями приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, предъявления административного иска являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Срок подачи искового заявления по общим правилам истцом не пропущен.

В части ходатайства ответчика о снижении размера пени и применении ст. 333 ГК РФ суд не находит оснований, с учетом размера недоимки и размера начисленной пени, признать ее несоразмерной суд не может.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с Панова В.Ю.,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 года в размере 694 руб. и пени в размере 38 руб., на имущество физических лиц - 540 руб. и пени 137,64 руб., транспортному налогу - 1 336 руб. и пени 1 270,02 руб.

Взыскать с Панова В.Ю.,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд в течении одного месяца.

Мотивированное решение составлено 02 ноября 2021г.

Судья: Е.В.Дулишкович