Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к Шараповой ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области, уточнив требования, обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Шараповой ФИО6 о взыскании недоимки по уплате налога, пени. В обоснование требований указано, что Шарапова Н.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 33930 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2017 год в размере 5414,39 рублей. До настоящего времени сумма задолженности не погашена. Вынесенный ранее мировым судьей судебный приказ в отношении должника Шараповой Н.В. отменен. Просит взыскать с Шараповой Н.В. недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 33930 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2017 год в размере 5414,39 рублей, а всего – 39344,39 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, представила дополнительные письменные пояснения, в обоснование заявленных требований пояснила, что Шарапова Н.В. является налогоплательщиком, состоит на учете в МИФНС России № 16 по Московской области. За административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 33930 рублей и пени за несовременную уплату налога в размере 5414,39 рублей. Спорный период взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц приходился на 2017 года, в этой связи исчисление налога осуществлялось в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. НДФЛ в размере 22620 рублей, является авансовым платежом за январь-июнь 2017 года, НДФЛ в размере 11310 рублей является авансовым платежом за июль-сентябрь 2017 года. В связи с истечением налогового периода, в течение которого должен был быть уплачен авансовый платеж (2017 год), он утратил статус авансового, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате налога НДФЛ за истекший налоговый период, рассчитанного с учетом поступивших авансовых платежей и подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ. Декларация по форме 3-НДФЛ по итогам 2017 года с исчисленной суммой налога, представленная Шараповой Н.В. в ходе судебного заседания в адрес налогового органа не поступала, на представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год отсутствует отметка о принятии работником налогового органа, также налогоплательщиком не представлены доказательства направления данной декларации в налоговый орган. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ№. Шараповой Н.В. ДД.ММ.ГГГГ оформлен личный кабинет налогоплательщика, исходя из этого, требование № от ДД.ММ.ГГГГ передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Допущение технической ошибки в тексте в части указания периода взыскиваемой задолженности, не повлияло на приложенные документы к административному исковому заявлению. Таким образом, налоговым органом приложено верное требование об уплате налога за 2017 год. На основании представленной налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год исчислены суммы авансовых платежей в размере 22 620 руб. и 11 310 руб. Таким образом, Шараповой Н.В. исчислены следующие суммы налога на доходы физических лиц: ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 45 240 руб. за 2016 год; ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 22 620 руб. за 2017 год; ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 11 310 руб. за 2017 год. Административным ответчиком произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 45240 руб., данная оплата учтена за 2016 год. Таким образом, при составлении административного искового заявления налоговым органом учтены оплаты налогоплательщика. Просит исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик Шарапова Н.В. исковые требования не признала, пояснила, что исполняет обязанности арбитражного управляющего в делах о банкротстве и является налогоплательщиком НДФЛ в порядке ст. 84 НК РФ. Основным критерием для исчисления авансового платежа по НДФЛ является появление в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. Расчет суммы налога производится налоговым органом на основании фактического дохода, заявленного налогоплательщиком в декларации. Авансовые платежи оплачиваются на основании налоговых уведомлений. Без предъявления налогового уведомления обязанности по уплате авансового платежа у налогоплательщика не наступает. Итоговая сумма НДФЛ рассчитывается по итогам года и уплачивается с учетом ранее произведенных авансовых платежей. Следовательно, для того чтобы заявить, что налогоплательщик обязана была произвести авансовые платежи в 2017 г. в размере 22620 руб. за январь- июнь 2017г., 11310 руб. за июль-сентябрь 2017г. налоговый орган должен подтвердить, что налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию 4-НДФЛ по авансовым платежам, и что налоговый орган направил уведомления об уплате авансов по НДФЛ за 2017г. Однако налоговый орган указывает в своем пояснении от ДД.ММ.ГГГГ, что налогоплательщик Шарапова Н.В. не представляла в налоговый орган декларацию за 2017г. В этой связи налоговый орган не мог знать о сумме дохода налогоплательщика, а, следовательно, не мог исчислить налог. В данном случае налоговый орган вводит суд в заблуждение. Исчисление суммы налога налоговый орган производит на основе декларации налогоплательщика - добровольного объявления о полученном доходе, либо по результатам налоговой проверки (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и арбитражные управляющие как самостоятельные субъекты налоговых отношений являются объектами налоговых проверок). При этом налоговый орган не подтверждает ни одного способа получения информации о доходах налогоплательщика Шараповой Н.В. Так же в случае непредоставления декларации налоговый орган должен был отреагировать и по ст. 119 НК РФ вынести в отношении налогоплательщика постановление о взыскании штрафа. Налогоплательщик не имеет задолженности по НДФЛ за 2017 г. в размере 33930 руб., налоговый орган не представил: расчет заявленной к взысканию суммы НДФЛ; подтверждение направления требования об уплате налога; подтверждение направления налогоплательщику постановления о взыскании штрафа по ст. 119 НК РФ, соответственно требование налогового органа не подтверждается материалами дела и налоговым делом налогоплательщика, в этой связи просит отказать административному истцу в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В этой связи при рассмотрении настоящего дела судом применяются положения Налогового кодекса РФ в редакции № 219 от 29 декабря 2017 года, действовавшей на момент исчисления налога.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что административный ответчик осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего в этой связи, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ налоговым органом произведен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года, согласно которому Шараповой Н.В. начислены следующие авансовые платежи: 1-ый авансовый платеж со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22620 рублей, 2-ой авансовый платеж со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 11310 рублей, 3-ий авансовый платеж со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 11310 рублей (л.д. 49).

В связи с истечением налогового периода, в течение которого должен был быть уплачен авансовый платеж (2017 год), он утратил статус авансового, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате НДФЛ за истекший налоговый период, рассчитанного с учетом поступивших авансовых платежей и подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением Шараповой Н.В. обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в её адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить задолженность по налогам со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (дата внесения авансового платежа) в размере 22620 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (дата внесения авансового платежа) в размере 11310 рублей, пени в размере 5414,39 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11). Между тем, требование об уплате налогов и сборов Шараповой Н.В. оставлено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 282 Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с Шараповой Н.В. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации и пени за 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 282 Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения (л.д.6).

По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 33930 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2017 год в размере 5414,39 рублей, а всего 39344 рубля 39 копеек.

До настоящего времени задолженность перед налоговым органом в полном объеме не погашена, достоверных доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с Шараповой Н.В. задолженности по налогам был вынесен мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения в суд с данными требованиями административным истцом соблюдены.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания, административным истцом исполнена.

Доводы Шараповой Н.В. о пропуске процессуального срока, установленного ст. 70 НК РФ судом проверены и отклоняются в связи со следующим.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Принимая во внимание, что в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Шараповой Н.В. мировым судьей отказано не было, в этой связи, следует полагать, что при вынесении судебного приказа мировым судьей процессуальный срок был фактически восстановлен.

Доводы административного ответчика о нарушении мировым судьей процессуального законодательства, выраженном в рассмотрении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Шараповой задолженности по налогам без ее уведомления о рассмотрении дела, судом отклоняются, как основанные на ошибочном толковании норм права, поскольку согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств.

Доводы Шараповой Н.В. о неверном исчислении налоговым органом размера налога, а также об уплате ею начисленного налога согласно представленной ею в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, судом отклоняются, поскольку противоречат исследованным в судебном заседании доказательствам, а именно: в обоснование своих доводов административном ответчиком в судебном заседании представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 года, между тем, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доказательств представления декларации в налоговый орган суду не представлено, как и доказательств уплаты налога за 2017 года на сумму 21347 рублей.

Доводы Шараповой Н.В. о невозможности исчисления налога на доходы в отсутствие налоговой декларации за соответствующий налоговый период судом отклоняются, поскольку налог на доходы за 2017 года исчислен в соответствие с п. 8 ст. 227 НК РФ на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что Шарапова Н.В., обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, добровольно не исполнила, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Шарапова Н.В. обязана уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности и пени ответчик суду не представил.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании декларации 3-НДФЛ предыдущего года, в связи с непредставлением декларации 3-НДФЛ за 2017 год и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, доказательств, опровергающих правильность расчета, административным ответчиком в установленном порядке не представлено. Произведённая административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ оплата налога в размере 45240 рублей учтена налоговым органом за 2016 год.

Допущенная налоговым органом в исковом заявлении описка в части указания периода образования задолженности не влечет каких-либо процессуальных последствий, поскольку доказательства, представленные в обоснование заявленных требований, подтверждают период образования задолженности.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 1380,33 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 16 по Московской области с Шараповой ФИО7, ИНН № недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 33930 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2017 год в размере 5414,39 рублей, а всего – 39344 (тридцать девять тысяч триста сорок четыре) рубля 39 копеек.

Взыскать с Шараповой ФИО8 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1380 (одна тысяча триста восемьдесят) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

судья Т.А. Малинычева