Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ... по Республике Марий Эл к П.Л.В. о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл (далее Межрайонная ИФНС России № ... по Республике Марий Эл) обратилась в суд с административным иском к П.Л.В. о взыскании транспортного налога за <...> года в размер 2625 руб., пени по транспортному налогу в размере 705,54 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,02 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 8523,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <...> года, в размере 1736,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <...> года, в размере 31.15 руб., заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска в суд.

В обоснование заявленных требований указано, что П.Л.В. является плательщиком указанных транспортного налога, налога на имущество, поскольку имела в собственности: автомобиль легковой, марки ВАЗ 2109 3, государственный регистрационный знак № ...VIN:№ ...<данные изъяты> года выпуска; квартира, площадью <данные изъяты> кв.м.с кадастровым номером № ..., расположенная по адресу: ....Кроме того, П.Л.В. с <...> года по <...> года являлась индивидуальным предпринимателем, однако в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <...> года. не уплатила. Также административным ответчиком предоставлена в налоговый орган декларация по упрощенной системе налогообложения за <...> года однако последней сумма налога по указанной системе налогообложения не была уплачена. Внастоящее время за П.Л.В. числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу, пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхованиев общей сумме 13621,06 руб. Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по указанным налогу и пени, однако до настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленными исковыми требованиями, при этом последним пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд по причине большого документооборотаи недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Полагают указанную причину пропуска срока уважительной, просят восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) назначено предварительное судебное заседание в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № ... по РМЭ не явился, о дате, времени и месте предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие..

Административный ответчик П.Л.В. в предварительное судебное заседание не явилась, о времени и месте предварительного судебного заседания извещалась по месту жительства, указанного в административном исковом заявлении.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Федеральным Законом от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов возложены также на налоговые органы.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, которые начали (прекратили) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Порядок обложения транспортного налога установлены главой 28 «Транспортный налог» НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

Порядок обложения налога на имущество физических лиц установлен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Статьями 405, 409 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество физических лиц. Согласно указанным статьям налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 409 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Согласно указанной статье налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главной 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ установлен специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, выбранный налогоплательщиками с объектом налогообложения- доходы.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками в соответствии с указанной выше главой признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НКРФ).

Согласно ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Порядок исчисления и уплаты налога в виде упрощенной системы налогообложения установлен ст.346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, чтоадминистративный ответчик П.Л.В. с <...> года по <...> года была включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (л.д.7-8).

<...> года административным ответчиком предоставлена в налоговый орган декларация по упрощенной системе налогообложения за <...> года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила <данные изъяты> руб. (л.д.50-53).

Также административный ответчик П.Л.В. имела в собственности: автомобиль легковой, марки ВАЗ 2109 3, государственный регистрационный знак № ...VIN:№ ..., <данные изъяты> года выпуска; квартиру, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № ..., расположенную по адресу: ...

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в адрес административного ответчика направлены требования:

- № ... об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по указанным налогам по состоянию на <...> года в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <...> года;

- № ... об уплате транспортного налога, налога на имущество, пени по указанным налогам по состоянию на <...> годаг. в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <...> года;

- № ... об уплате пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на <...> года в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <...> года

Судом установлено, что административный ответчик П.Л.В. свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов, пени за <...> года г.г. в общем размере 13621,06 руб., в добровольном порядке не исполнила.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из содержания требования№ ... об уплате пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование следует, что за П.Л.В. по состоянию на <...> года числится задолженность по указанным налогам, пени в общей сумме 10859,54 руб.

Срок для исполнения данного требования налогового органа установлен до <...> годаг., в связи с чем, учитывая, что общая сумма задолженности на дату выставления требования превысила 3000 руб., с административным исковым заявлением о взыскании с П.Л.В. задолженности по указанным налогам, пени налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев с указанной даты, то есть не позднее <...> года

Административное исковое заявление о взыскании с П.Л.В. задолженности о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в суд первоначально поступило <...> года, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец указывает, что установленный срок был пропущен по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

Указанное административным истцом обстоятельства не могут быть приняты судом в качестве уважительной причины пропуска срока для обращения в суд, поскольку административный истец, являясь юридическим лицом, профессиональным участником налоговых правоотношений и, обладая достаточным административным ресурсом и штатом работников, объективных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, не представил. Каких-либо иных уважительных причин, исключающих возможность обращения в суд в установленный законом срок, не представлено. Обстоятельств, позволяющих восстановить пропущенный процессуальный срок, судом не установлено. Таким образом, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока не имеется.

Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления МИФНС России № ... по РМЭ о взыскании с П.Л.В.транспортного налога, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 138, 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл к П.Л.В. о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхованиев размере 13621 рубль 06 копеек отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения

Судья Е.В. Ильин

Мотивированное решение составлено:

17 сентября 2020 г.