Решение № 2А-1019/202211.04 от 11.04.2022 Ленинскогого районного суда (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-1019/2022 11.04.2022 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Астаховой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к Чернухе Валерию Леонидовичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 9 806,07 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 5 070 руб., задолженность по пени 56,87 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 994,50 руб., задолженность по пени в размере 11,15 руб.; недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в размере 3 641 руб., задолженность по пени в размере 32,55 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом по месту жительства, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №8 города Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и задолженности по пени по страховым взносам, единому налогу на вменённый доход за 2017 год в общей сумме 9 806,07 руб. с Чернухи Валерия Леонидовича (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка №8 города Санкт-Петербурга вынесенный по заявлению налогового органа 15.12.2021г. судебный приказ №2а-497/2021-8 отменён определением от 11.01.2022г. по возражениям налогоплательщика, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Чернуха Валерий Леонидович состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее налоговый орган, Инспекция). Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов.

Задолженность административного ответчика по отменённому судебному приказу №2а-497/2021-8 составляет 9 806,07 руб., из них: недоимка по страховым взносам за 2017 год в размере 6064,50 руб., задолженность по пени в размере 68,02 руб., недоимка по единому налогу на вменённый доход (далее также - ЕНВД) за 2017 год в размере 3 641 руб., задолженность по пени в размере 11,15 руб.

Налогоплательщик в период с 07.11.2016г. по 18.09.2017г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. №95-О-О если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пеней, страховых взносов.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по обязательным платежам с физических лиц взыскивается в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Учитывая прекращение деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, Инспекция обращалась за взысканием задолженности в порядке приказного производства, после отмены судебного приказа – в порядке искового производства.

По состоянию на 11.02.2022г. за административным ответчиком сохраняется недоимка по страховым взносам, ЕНВД, задолженность по пени, состоящая в том числе из страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ. Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Размер страховых взносов за 2017г., уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей до 29.10.2017г. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года был установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливается в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Ответчик как плательщик страховых взносов в 2017 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 18.09.2017г. Таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате, составил:

на обязательное пенсионное страхование:

на обязательное медицинское страхование:

Согласно ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С учётом прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя 18.09.2017г. страховые взносы за 2017г. надлежало уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть до 03.10.2017г.

Налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок в полном объёме. На выявленную задолженность по страховым взносам за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, сбора, страховых взносов и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлены (заказными письмами) требования об уплате сумм страховых взносов и пени № от 27.10.2017г. и № от 13.11.2017г.

Судом произведен расчет суммы пени на обязательное пенсионное страхование, включённой в требование №72354 от 27.10.2017г.:

Судом произведен расчет суммы пени на обязательное медицинское страхование, включённой в требование №265 от 22.03.2018г.:

Судом произведен расчет суммы пени на обязательное пенсионное страхование, включённой в требование №75341 от 13.11.2017г.:

Судом произведен расчет суммы пени на обязательное медицинское страхование, включённой в требование №75341 от 13.11.2017г.:

Требования об уплате страховых взносов не были исполнены налогоплательщиком. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет также снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.

Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

Ответчик был обязан оплачивать действовавший до 01.01.2021 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

За ответчиком сохраняется задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2017г. Сведения о задолженности административного ответчика ввиду перемены места жительства, карточки расчёта с бюджетом по налогам переданы в Межрайонную ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу из Межрайонной ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу.

Плательщиками ЕНВД в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей гл. 26.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал. Уплата единого налога на вменённый доход согласно ст. 346.32 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налогоплательщик в период деятельности индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога на вменённый доход.

ЕНВД за 3 квартал 2017г. в размере 3 641 руб. не был оплачен налогоплательщиком в установленный законом срок - до 25.10.2017г. ЕНВД за 2 квартал 2017г. в размере 3 925 руб. оплачен налогоплательщиком позже установленного законом срока (до 25.07.2017г.)- только 09.08.2017г., ввиду чего налоговым органом за просрочку уплаты налога начислены пени.

Инспекцией было сформировано требование об уплате налога и пени №75341 от 13.11.2017г., направлено заказным письмом, оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судом произведен расчет суммы пени по единому налогу на вменённый доход по требованию №75341:

Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного суд полагает, что иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к Чернухе Валерию Леонидовичу о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Чернухи Валерия Леонидовича задолженность по обязательным платежам в сумме 9 806,07 руб., из них: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 5 070 руб., задолженность по пени 56,87 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 994,50 руб., задолженность по пени в размере 11,15 руб.; недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в размере 3 641 руб., задолженность по пени в размере 32,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 11.04.2022