Гражданский кодекс часть 1

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Тройниной С.С., при секретаре Кучко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1020/2017 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспеция ФНС России по ... обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ в налоговый орган, налоговой инспекцией было установлено, что ответчик является собственником транспортных средств, в отношении которых исчислен транспортный налог за 2012 и 2013 годы в сумме 56067 рублей, в том числе в отношении автомобиля БМВ 760, государственный номер №, мощность двигателя 445 л.с., Субару-Импреза, государственный номер №, мощность двигателя 115 л.с.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2009-2013 в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 5988,23 руб. за период с ** по **, с ** по **, с ** по **. Направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки и пени не исполнены.

Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст.80 Налогового кодекса РФ ответчик обязан предоставлять в налоговый орган по месту учета сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий период. Такие сведения по состоянию на ** ответчиком не представлены. Заместителем начальника Инспекции принято решение от **№, в соответствии с которым к ответчику за совершение налогового правонарушения применена налоговая санкция, предусмотренная ст.126 п.1 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 400 рублей. ** в адрес ответчика направлено требование об уплате штрафа.

До настоящего времени транспортный налог, пени по транспортному налогу, штраф налогоплательщиком не оплачены.

По заявлениям налогового органа мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании недоимки и пени, которые были отменены в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2012, 2013 годы в размере 56067,20 рублей, пени по транспортному налогу за 2009-2013 годы, начисленные за период с ** по **, с ** по **, с ** по ** в сумме 5988,23 рублей, штраф за непредставление среднесписочной численности работников по состоянию на ** в размере 400,00 рублей.

Одновременно административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, в котором указано, что срок пропущен по уважительным причинам, поскольку Инспекция первоначально обратилась в суд после отмены судебного приказа своевременно, определением суда административный иск был оставлен без движения в связи с отсутствием доказательств его вручения административному ответчику; Инспекция запросила невостребованные конверты, после чего повторно обратилась в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по ... не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, возражений на иск не представил.

Определением от ** производство по делу в части требований о взыскании транспортного налога за 2012 год в размере 14540,20 рублей, пени по транспортному налогу на 2009, 2010, 2011, 2012 год, начисленных за период с ** по ** в размере 1606,05 рублей прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 2 части 1 статьи 194 ГПК РФ, поскольку имеется вступивший в законную силу судебный приказ № от **, выданный мировым судьей судебного участка № по ... и ... о взыскании указанных обязательных платежей.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные документы, суд находит требования Инспекции ФНС России по городу ... в остальной части обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Установлено, что ФИО2 в 2013 году являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля БМВ 760, государственный номер №, мощность двигателя 445 л.с., дата возникновения права **, дата отчуждения **;

- автомобиля Субару-Импреза, государственный номер №, мощность двигателя 115 л.с., дата возникновения права **, дата отчуждения автомобиля **.

Кроме того, в иные периоды ответчик являлся собственником транспортных средств: Хонда Аккорд, государственный номер №, мощность двигателя 155 л.с., дата возникновения права **, дата отчуждения **; БМВх5, государственный номер №, мощность двигателя 231 л.с., дата возникновения права **, дата отчуждения **; Ниссан Примьера, государственный номер №, мощность двигателя 125 л.с., дата возникновения права **, дата отчуждения **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, переданных РЭО ГИБДД ... на электронных носителях, на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ, направленными в адрес ответчика налоговыми уведомлениями об уплате транспортного налога.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ответчику начислен транспортный налог за 2013 год:

- в отношении автомобиля БМВ760, государственный регистрационный знак № в размере 445 л.с * 92,5 (налоговая ставка, установленная ... «О транспортном налоге) = 41163,00 рублей;

- в отношении автомобиля Субару-Импреза, государственный регистрационный знак № в размере 115 л.с. * 9,5 (налоговая ставка) : 12 * 4 (месяца владения) = 364 рублей.

Общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2013 годы составляет 41527,00 рублей.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового Кодекса РФ, ст.... от **№-ОЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог начиная с 2011 года в срок не позднее 05 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, налог за 2013 год должен быть уплачен до **.

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2009-2013, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №, №, №, №, 954719 соответственно. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается реестрами отправки заказанных писем.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2013 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № от ** об уплате транспортного налога за 2013 год и пени со сроком исполнения до **.

Также ответчиком не оплачен транспортный налог за 2009, 2010, 2011, 2012 годы. Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанной задолженности, мировым судьей судебного участка № по ... выданы судебные приказы о взыскании задолженности, на основании которых возбуждены исполнительные производства.Согласно ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате налога или сбора начисляется пени, которая определяется в процентах от неоплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2009-2013 годы в размере 2617,17 рублей за период с ** по **, в размере 1765,01 рублей за период с ** по **, всего 4382,71 рублей. Требования об уплате пени направлены в адрес ответчика.

Установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.4 п.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.80 п.3 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Установленный срок предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2012 год – не позднее **.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2012 год ответчиком в Инспекцию ФНС России по ... не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.126 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Решением № от ** заместителя начальника ИФНС России по ...ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 п.1 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 400 рублей.

В адрес ответчика направлено требование № об уплате штрафа от **, которым установлен срок исполнения до **.

До настоящего времени штраф добровольно не уплачен.

Обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО2, предусмотренных ст.112 Налогового кодекса РФ, не установлено.

Учитывая, что административный ответчик обоснованно привлечен к налоговой ответственности, штрафные санкции им не уплачены до настоящего времени, иск инспекции ФНС по ... о взыскании штрафа является законным и обоснованным.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год № от ** предусматривало срок исполнения до **. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд требований о взыскании недоимки по налогу за 2013 год исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании, то есть с ** и истекал **.

В указанную дату также истекал срок для предъявления требований в суд о взыскании штрафа в размере 400 рублей, так как при предъявлении требования от ** общий размер задолженности превысил 1500 рублей и у инспекции ФНС России по ... возникло право на взыскание указанного штрафа в судебном порядке.

В пределах указанного срока, а именно **, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Одновременно административный истец просил взыскать штраф в размере 400 рублей, так как общий размер задолженности превысил 400 рублей.

Выданный мировым судьей судебного участка 37 по ... и ...** судебный приказ № о взыскании транспортного налога за 2013 год в сумме 56067,20 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 6304,77 рублей, штрафа в размере 400 рублей отменен определением мирового судьи от ** в связи с поступившими возражениями.

Установлено также, что налоговым органом, с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, были приняты меры к взысканию пени по транспортному налогу за 2009-2012.

В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговому органу следовало обратиться в суд не позднее **.

Установлено, что первоначально с настоящим административным иском административный истец обратился с соблюдением указанного срока – **, что подтверждается входящим штампом. Однако административный иск по причине отсутствия доказательств его вручения административному ответчику был оставлен судом без движения, а затем возвращен в ИФНС определением от **, в инспекцию ФНС России по ... поступил **. Повторно административное исковое заявление предъявлено в суд **.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено также, что налоговый орган не имел возможности своевременно представить доказательства вручения административного иска административному ответчику, поскольку административный иск получен ответчиком **, уведомление о вручении административного иска получено инспекцией **.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Учитывая совокупность указанных обстоятельств, а именно то, что первоначально налоговый орган обратился в суд своевременно, а также все последующие действия налогового органа, направленные на взыскание недоимки в судебном порядке, суд полагает возможным признать причину пропуска срока обращения в суд уважительной и восстановить срок для обращения в суд.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2013, недоимка по нему в сумме 41527,00 рублей, а также пени за 2009-2012 годы в размере 4382,71 рублей, подлежат взысканию с него в судебном порядке.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом в сумме 46309,71 рублей, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1589,29 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства транспортный налог за 2013 в сумме 41 527 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2009-2012, начисленные за период с ** по **, с ** по ** в сумме 4382 рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1589 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, которое будет изготовлено **.

Судья: С.С. Тройнина