Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением деятельности.

Согласно решению Выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) – 791 066 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – 257 293 руб., по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – 178 572 руб.

Сумма задолженности по решению налогоплательщиком не оплачена.

Приговором <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ гражданский иск прокурора <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченных налогов удовлетворен, с налогоплательщика взыскана задолженности по налогам (УСН, НДФЛ, ЕНВД), которая до настоящего времени не уплачена в полном объеме.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по НДФЛ налоговым органом начислена пеня в размере 5 547 руб. 31 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество.

Должнику налоговым органом исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 665 руб.

Однако, налогоплательщиком в установленный срок налог не уплачен.

С учетом имеющейся переплаты по налогу на имущество физических лиц, сумма задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 11 руб. 45 коп.

Исходя их суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 11 руб. 45 коп.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6 165,76 руб., выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6 165 руб. 76 коп., в том числе: пени по НДФЛ – 5 547 руб. 31 коп., налог на имущество – 607 руб., пеня по имущественному налогу – 11 руб. 45 коп.

Сумма задолженности по решению налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по УСН налоговым органом начислена пеня в размере 14 437 руб. 73 коп.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по ЕНВД налоговым органом начислена пеня в размере 4 138 руб. 36 коп.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по НДФЛ налоговым органом начислена пеня в размере 3 268 руб. 05 коп.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 844 руб. 14 коп., выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 21 844 руб. 14 коп., в том числе: пени по УСН – 14 437 руб. 73 коп., пени по НДФЛ – 3 268 руб. 05 коп., пени по ЕНВД – 4 138 руб. 36 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена была надлежащим образом.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка, в ходе проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, которые были отражены в акте от ДД.ММ.ГГГГ№.

По результатам проверки вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения № об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№, административному ответчику предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 257 293 руб., суммы пени в размере 76 670 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в сумме 791 066 руб., сумму пени в размере 178 262 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 178 572 руб., сумму пени в размере 15 372 руб.

Указанное решение вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует ее подпись.

Так как налогоплательщиком задолженность добровольно не оплачена, то в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в срок установленный законодательством о налогах и сборах требование от ДД.ММ.ГГГГ№ не исполнила.

Согласно требованию №, направленному инспекцией в адрес должника, ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить пени в общем размере 19 934,36 руб.

Направление требований подтверждается соответствующими реестрами заказной корреспонденции, имеющими штамп организации почтовой связи.

Вступившим в законную силу приговором <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, по уголовному делу №ФИО1 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации – уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. В рамках рассмотрения уголовного дела был удовлетворен гражданский иск прокурора <адрес> о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации 1 110 989 руб. – суммы неуплаченных налогов, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ.

Определением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в части требований Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании суммы ЕНВД в размере 125 943,67 руб., суммы УСН в размере 780 066 руб., суммы НДФЛ в размере 65 006 руб. прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ.

Решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворены, взыскано с ФИО1 в доход бюджета сумма задолженности в размере 290 238,36 руб. в том числе: сумма пени по ЕНВД в размере 80 812,53 руб., сумма пени по УСН в размере 191 141, 61 руб., сумма пени по НДФЛ в размере 18 284,22 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по УСН в соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 14 437,73 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по ЕНВД в соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 4 138,36 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 5 547,31 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) задолженности по НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 3 268,05 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 406 НК РФ ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся плательщиком налога на имущество, в связи с наличием в собственности:

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

С учетом имеющейся переплаты по налогу на имущество физических лиц, сумма задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 607 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 11,45 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Так как налогоплательщиком задолженность добровольно не оплачена, то в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в срок установленный законодательством о налогах и сборах требования не исполнила.

Поскольку, в установленный срок задолженность ответчиком погашена не была, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6 165 руб. 76 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1, 228 НК РФ: пени в сумме 5 547 руб. 31 коп., недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 607 руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в размере 11 руб. 45 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 844 руб. 14 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ: пени в сумме 3 268 руб. 05 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в сумме 4 138 руб. 36 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в сумме 14 437 руб. 73 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящими исковыми заявлениями ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по НДФЛ, УСН, ЕНВД, налога на имущество физических лиц, исходя из суммы недоимки, ФИО1 имеет следующую задолженность:

- размер пени по НДФЛ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5 504,63 руб.;

- размер пени по НДФЛ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 42,68 руб.;

- размер пени по НДФЛ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 3 268,05 руб.;

- размер пени по УСН (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 14 437,73 руб.;

- размер пени по ЕНВД (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2 106,58 руб.;

- размер пени по ЕНВД (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2 031,78 руб.;

- размер налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 607 руб.;

- размер пени по налогу на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 11,45 руб.

Суд, разрешая заявленные требования, приходит к выводу, что возложенная на ФИО1 обязанность своевременно и в полном объеме уплатить установленные налоги не исполнена надлежащим образом.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен и признан обоснованным.

Суду не представлено доказательств добровольного погашения ответчиком задолженности.

С учетом изложенных обстоятельств, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в размере 1040,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области задолженность в размере 28 009 руб. 90 коп. в том числе: сумму пени по ЕНВД в размере 4 138 руб. 36 коп., сумму пени по УСН в размере 14 437 руб. 73 коп., сумму пени по НДФЛ в размере 8 815 руб. 36 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 607 руб., сумму пени по налогу на имущество в размере 11 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1 040 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.В. Шошолина

Мотивированный текст решения изготовлен: 17 февраля 2020 года

Судья: Е.В. Шошолина