Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Халлик Ю.Ю. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Халлик Ю.Ю. о взыскании суммы задолженности по ЕНВД в размере 7 712 рублей, пени по ЕНВД в сумме 94,45 рублей, страховые взносы на ОПС в сумме 7 242 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 7,60 рублей, ПСН в сумме 43,87 рублей.

В обоснование требований указала на то, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем до 17.08.2020, представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, согласно которой общая сумма налога к уплате за указанный период составила 9 413 рублей по сроку уплаты 12.05.2020. Между тем, сумма налога в установленный законодательством срок не уплачена. Согласно карточке расчетов с бюджетом 13.08.2020 по решению о зачете поступило 1 701 рубль. Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 7 712 рублей. За несвоевременную и неполную уплату ЕНВД начислены пени за период с 13.05.2020 по 09.07.2020 в сумме 94,45 рублей.

Также указала на то, что в период осуществления предпринимательской деятельности Халлик Ю.Ю. применяла ПСН (патентную систему налогообложения), налог по которой она должна была уплатить по срокам уплаты до 31.03.2020 и до 31.12.2020. Халлик Ю.Ю. был выдан патент в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети с площадью торговли за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Стоимость патента составила 3 000 рублей, из которых 1 000 рублей должны были быть уплачены по сроку уплаты не позднее 12.05.2020 и 2 000 рублей по сроку уплаты не позднее 31.12.2020. В связи с тем, что Халлик Ю.Ю. 12.07.2020 подала заявление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения, ей произведен перерасчет суммы налога, подлоежащего уплате в бюджет. Так, по сроку уплаты 12.05.2020 сумма налога составила 1 000 рублей, по сроку уплаты 07.08.2020 – 852 рубля. Однако в установленные сроки налог уплачен не был. Согласно карточки расчетов с бюджетом 13.08.2020 по решению о зачете поступили денежные средства в размере 956,13 рублей. Данные платежи зачислены по сроку уплаты 12.05.2020. Таким образом, задолженность по сроку уплаты 12.05.2020 составила 43,87 рублей. Однако до настоящего времени данная задолженность не уплачена.

Кроме того, указала, что Халлик Ю.Ю. не были уплачены в установленный законодательством срок страховые взносы на ОПС за 2019 год. Сумма задолженности составляет 7 242 рубля. В связи с этим были начислены пени в сумме 7,60 рублей.

Представитель административного истца МРИФНС России № 8 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Халлик Ю.Ю. в судебное заседание также не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В судебном заседании установлено, что в период с 28.06.2017 по 17.07.2020 Халлик Ю.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что в ходе камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении налогоплательщика Халлик Ю.Ю. на основе декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, каких-либо нарушений установлено не было. Вместе с тем, Халлик Ю.Ю. самостоятельно был исчислен налог к уплате за 1 квартал 2020 года в размере 9 413 рублей.

Вместе с тем, доказательств того, что исчисленная сумма налога была оплачена Халлик Ю.Ю. в установленный законом срок (не позднее 12.05.2020), суду представлено не было.

Согласно карточке расчетов с бюджетом 13.08.2020 по решению о зачете поступило 1 701 рубль.

Таким образом, установлено, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, и не уплаченного административным ответчиком, составила 7 712 рублей.

За неоплату ЕНВД административным истцом были начислены пени за период с 13.05.2020 по 09.07.2020 в сумме 94,45 рублей.

Также установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности Халлик Ю.Ю. применяла патентную систему налогообложения и налог по нему она должна была оплачивать по срокам уплаты до 31.03.2020 и до 31.12.2020.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В судебном заседании установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что ей был выдан патент в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли на период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Стоимость патента составила 3 000 рублей, из которых 1 000 рублей должны были быть уплачена по сроку уплаты не позднее 12.05.2020 и 2 000 рублей по сроку уплаты не позднее 31.12.2020.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ в слу4чае представления налогоплательщиком ПСН заявления в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, в этом случае налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в обозначенном заявлении.

На основании пп.3 п.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога, рассчитанная таким образом и подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Поскольку Халлик Ю.Ю. 12.07.2020 подала заявление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения, то ей налоговым органом был произведен перерасчет сумм налога, подлежащего уплате в бюджет.

Так, по сроку уплаты 12.05.2020 сумма налога составила 1 000 рубле, а по сроку уплаты 07.08.2020 – 852 рубля.

Между тем, доказательств того, что данные суммы административным ответчиком были уплачены в установленные сроки, суду представлено не было.

Согласно карточке расчетов с бюджетом 13.08.2020 по решению о зачете поступили денежные средства в размере 956,13 рублей, которые были зачислены по сроку уплаты 12.05.2020.

Таким образом, задолженность Халлик Ю.Ю. по налогу по сроку уплаты 12.05.2020 составила 43,87 рублей, которая до настоящего времени не оплачена.

Кроме того, установлено, что Халлик Ю.Ю. являлась плательщиком страховых взносов на ОПС.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения п. 2 ст. 419 НК РФ предусматривают, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальны предприниматели уплачивают страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2019 года определяются в следующем порядке:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Подпунктом 6 п. 9 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые дохода от деятельности суммируются.

Халлик Ю.Ю. в 2019 году применяла 2 режима налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Согласно п.п.1 п.9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ для плательщиков, уплачивающих ЕНВД, доход определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения ЕНВД признается измененный доход налогоплательщика.

Соласно п.п.5 п. 9 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ.

Исходя из положений ст. 346.47 НК РФ доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п.п.1,2 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно налоговых деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года и 4 квартал 2019 года величина вмененного дохода налогоплательщика составила 924 240 рублей (286 653 рубля + 286 653 рубля + 231 060 рублей + 119 874 рубля).

Кроме того, в 2019 году административным ответчиком применялась ПСН по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли – возможный доход 100 000 рублей.

Таким образом, сумма дохода налогоплательщика за 2019 год составила 1 024 240 рублей и превысила 300 000 рублей. Следовательно, Халлик ЯЮ.Ю. самостоятельно должна была исчислить сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 рублей, и уплатить ее до 02.07.2020 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку административный ответчик не выполнила обязанность, установленную законодательством, то налоговый орган самостоятельно на основании ст. 432 НК РФ определил сумму страховых взносов за расчетный период 2019 года в размере 7 242,40 рублей (1 024 240 рублей – 300 000 рублей х 1%) по сроку уплаты 02.07.2020.

Однако доказательств того, что указанная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год была оплачена административным ответчиком, в материалы дела представлено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 7,60 рублей за период с 03.07.2020 по 09.07.2020.

Поскольку в добровольном порядке ЕНВД, ПСН, страховые взносы и соответствующие пени административным ответчиком уплачены не были, то налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в ее адрес было направлено требование от 10.07.2020 № 44537.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм задолженности. Данное заявление было удовлетворено и мировым судьей судебного участка № 5 г. Новотроицка был выдан судебный приказ от 05.10.2020, который на основании определения от 30.10.2020 впоследствии был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Анализируя изложенное, принимая во внимание, что суду не представлено доказательств исполнения административным ответчиком возложенных на нее обязательств по оплате указанных сумм налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы, являющиеся органами государственной власти, освобождаются от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ в случае, если они обращаются в суды общей юрисдикции в качестве истцов с требованиями о взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Новотроицк подлежит взысканию госпошлина в размере 604,01 рубль.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Халлик Ю.Ю. о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Халлик Ю.Ю., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки г. Новотроицка Оренбургской области, зарегистрированной по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области задолженность в сумме 15 100,32 рубля, в том числе страховые взносы на ОПС в сумме 7 242 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 7,60 рублей, ЕНВД в сумме 7 712 рублей, пени по ЕНВД в сумме 94,45 рублей, ПСН в сумме 43,87 рублей.

Взыскать с Халлик Ю.Ю. государственную пошлину в доход бюджета МО г. Новотроицк 604,01 рубль.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 22.06.2021

Судья