Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, пени по страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). 30.04.2021 г. ФИО2 представил в МИФНС России № 5 по Курской области налоговую декларацию по налогу на доходы за 2022 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. в связи с продажей ? доли в праве общей совместной собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> В ходе камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком отражен имущественный налоговый вычет и доход от продажи квартиры без учета доли в праве собственности. Сумма сделки купли-продажи ? доли в праве общей совместной собственности на квартиру, согласно налоговой декларации, составила 1 000 000 руб., сумма дохода от продажи квартиры составляет 1 000 000 руб. Однако, согласно договору купли-продажи данная квартира была продана налогоплательщиком и его супругой ФИО3 за 2 200 000 руб. Таким образом, сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 %. Налогоплательщик, доля которого в общей совместной собственности составляет ?, при продаже общим договором 1/1 доли недвижимого имущества, вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы в размере, не превышающем 500 000 руб. В ходе камеральной проверки инспекцией было выявлено, что налогоплательщик ФИО2 в нарушение пункта 3 статьи 227 НК РФ занизил общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. По результатам камеральной проверки инспекцией принято решение от 10.02.2022 г. № 406 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО2 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ и взыскании суммы в размере 56 069 руб., пени за просрочку уплаты в сумме 2 854 руб. 85 коп., а также штрафа в размере 2 803 руб. 50 коп. Указанное решение обжаловано не было и вступило в законную силу 11.03.2022г. В установленные законодательством сроки ФИО2 не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО2 с 27.02.2010 года по 08.04.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность, являясь страхователем, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В нарушение ст.ст. 45, 431 НК РФ ФИО2 не исполнил обязанность по полной уплате страховых взносов за 2019 год, в установленный законом срок НДФЛ за 2020 год, штраф, ОМС и ОПС за 2019 год уплачены не были. ФИО2 направлялись требования № 47152 от 30.06.2020 г. об уплате задолженности по налогам в общей сумме 47 467, в том числе и по страховым взносам в размере 1 552 руб. 20 коп. со сроком уплаты не позднее 28.07.2022 г.; № 6561 от 24.03.2022 г. об уплате задолженности по налогам в общей сумме 74 478 руб. 04 коп., в том числе по налогу на имуществу в размере 56 069 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 854 руб. 85 коп., штрафа в размере 2 803 руб. 50 коп. со сроком уплаты не позднее 05.05.2022г., которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени. Определением мирового судьи от 07.07.2022г. был отменен судебный приказ от 08.06.2022г., вынесенный по заявлению МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам и пени. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просит взыскать с ответчика задолженность: по НДФЛ в размере 56 069 руб. за 2020 год, пени в размере 2 854 руб. 85 коп. за период с 16.03.2022 г. по 23.03.2022 г., штраф в размере 2 803 руб. 50 коп. за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 329 руб. 27 коп. за период с 03.12.2019 г. по 29.06.2020г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 241 руб. 29 коп. за период с 22.06.2022г. по 29.06.2020 г., а всего сумму 62 297 руб. 91 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отправке, имеющимся в материалах дела, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В заявлении суду просил рассмотреть дело в его отсутствие. Возражений на административный иск не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно ст.13 ч.1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15.12.2001г., страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Как следует из ст. 28 данного Федерального закона, страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

30.04.2021г. ФИО4 в МИФНС России №5 по Курской области представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей ? доли в праве общей совместной собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Сумма к уплате в бюджет по представленной декларации составила 0 руб.

В ходе проведенной Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в соответствии со ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации было выявлено, что налогоплательщик ФИО2 в нарушение пункта 3 статьи 227 НК РФ занизил общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на сумму 56 069 руб.

По результатам камеральной проверки инспекцией принято решение от 10.02.2022г. № 406 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО2 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в соответствии с которым размер взыскиваемого штрафа снижен в четыре раза и сумма штрафа составляла в размере 2 803 руб. 50 коп. (56 069х20%/4).

Указанное решение вступило в силу.

В установленные законодательством сроки ФИО2 не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО2 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Курской области в период с 27.02.2010 года по 08.04.2019 года в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 08.04.2019г. утратил статус индивидуального предпринимателя (л.д.23).

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 47152 от 30.06.2020 г. об уплате задолженности по налогам, в том числе пени по страховым взносам на ОМС, пени по страховым взносам на ОПС, в общей сумме 1 552 руб. со сроком уплаты не позднее 28.07.2022 г. (л.д.10-11); № 6561 от 24.03.2022 г. об уплате задолженности по НДФЛ в размере 56 069 руб., пени по НДФЛ в размере 2 854 руб. 85 коп., штрафа в размере 2 803 руб. 50 коп. со сроком уплаты не позднее 05.05.2022г. (л.д. 13-14).

Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены в полном объеме.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку полученные налогоплательщиком требования в полном объеме не исполнены, в связи с чем, инспекция 08.06.2022 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области 08.06.2022 года вынес судебный приказ, который определением от 07.07.2022 года был отменен.

МИФНС России №5 по Курской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 08.06.2022 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок. Судебный приказ отменен 07.07.2022 года. МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с настоящим иском 29.08.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015г. №422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета, пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ.

Поскольку в материалы дела представлены сведения о последовательном применении мер по взысканию задолженности по страховым взносам с ответчика, следовательно, МИФНС России №5 по Курской области правомерно начислила пени по указанному налогу, поскольку доказательства их своевременной уплаты отсутствуют.

Предоставленный административным истцом расчет пени (л.д.36-39) суд признает правильным.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, пени по страховым взносам обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Курчатовского района Курской области в размере 2 068 руб. 94 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, пени по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 56 069 рублей, пени в размере 2 854 руб. 85 коп. за период с 16.03.2022 г. по 23.03.2022 г., штраф в размере 2 803 руб. 50 коп. за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 329 руб. 27 коп. за период с 03.12.2019 г. по 29.06.2020г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 241 руб. 29 коп. за период с 22.06.2020г. по 29.06.2020 г., а всего в общей сумме 62 297 (шестьдесят две тысячи двести девяносто семь) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Курчатовского района Курской области государственную пошлину в сумме 2 068 (две тысячи шестьдесят восемь) руб. 94 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Курчатовский городской суд Курской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2022 года.

Судья Ю.И.Филипповская