Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по городу Кирову к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову просит взыскать с ФИО2 в доход государства налог на имущество 24882,95 руб., пени по налогу на имущество 185,06 руб., пени по земельному налогу 220,36 руб. В обоснование указывает, что согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской обл., ФИО2 на праве собственности принадлежит имущество. В соответствии с главой 32 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество, ей начислен налог на имущество за 2015 год 25198 руб. сроком уплаты до 01.12.2016, который уплачен 15.02.2017, за 2016 год 51519 руб. сроком уплаты до 01.12.2017. Налог частично уплачен, остаток задолженности 24882,95 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за 2015 год начислены пени 503,96 руб., частично пени погашены, остаток 156,75 руб., за 2016 год начислены пени за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 в сумме 28,34 руб. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке согласно ст.ст.69, 70, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налога и пени заказной почтой, которое не исполнено, задолженность не оплачена. По сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской обл., за ФИО2 зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения. Налоговым органом ФИО2 исчислен налог за 2015 год 26727 руб. сроком уплаты до 01.12.2016. Налог уплачен с нарушением срока 15.02.2017. За 2016 год начислен налог 157689 руб. сроком уплаты до 01.12.2017, который уплачен с нарушением срока 05.02.2017. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислена пени на налог за 2015 год за период с 17.12.2016 по 14.02.2017 в 534,55 руб., задолженность частично уплачена, остаток 133,63 руб., а также на налог за 2016 год за период с 02-03 декабря 2017 в 86,73 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате налогов, пени, которое не исполнено.

Впоследствии административные исковые требования уменьшили, в связи с предоставлением освобождения по уплате налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> за 2016 год, просили взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 5916,71 руб., из которых: 5336,95 руб. налог на имущество, 174,34 руб. пени по налогу на имущество, 185,06 руб. пени по налогу на имущество, 220,36 руб. пени по земельному налогу.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову ФИО1 в судебном заседании уменьшенные административные исковые требования поддержала. Пояснила, что для применения, предусмотренного п.3 ст. 346.11 НК РФ освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. ИП ФИО2 в 2014-2016 годах осуществляла сдачу в аренду недвижимого имущества и с данного вида деятельности уплачивала единый налог по упрощенной системе налогообложения. Данный факт подтверждается операциями по расчетному счету ИП ФИО2 и результатами проведенных инспекцией камеральных налоговых проверок деклараций по УСН, представленных предпринимателем за 2014-2016 годы. Вместе с тем, возможность идентифицировать объекты налогообложения по адресу их расположения, а также контрагентов, которым ИП ФИО2 сдает в аренду помещения, расположенные по адресам: <адрес> и <адрес>, у налогового органа отсутствовали. Согласно анализу расчетного счета в назначениях платежей адреса арендуемых помещений арендаторами не указывались. Доказательств использования спорных помещений в предпринимательской деятельности ИП ФИО2 изначально не представлено. Неоднократные предложения ИФНС России по г. Кирову представить документы, подтверждающие использование недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в 2014-2017 годах, оставлены ответчиком без внимания. По объекту, расположенному по адресу: <адрес>, инспекцией предоставлено освобождение по уплате налога на имущество за 2016-2017 годы. В силу ст. 52 НК РФ перерасчет налога за 2014-2015 годы не производился. По объектам: <адрес>, освобождение не предоставлено, поскольку согласно выписке по расчетному счету ИП ФИО2 денежные средства за период с 2014 по 2017 годы от арендаторов ООО <данные изъяты> не поступали. Информации о том, что указанные организации не платят за аренду помещений в деле не имеется, так и о сверке задолженности с этими организациями. Для проверки использования помещения по адресу: <адрес>, необходимо проведение выездных мероприятий, для проверки использования этого помещения в предпринимательской деятельности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело в её отсутствие и отсутствие представителя ФИО3 Административные исковые требования признала в части взыскания пени по земельному налогу, в остальном с административными исковыми требованиями не согласна. Административный истец незаконно производит начисление налога на имущество физических лиц по объектам недвижимости по адресу: <адрес> и <адрес>, так как данное имущество используется ответчиком как индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный режим налогообложения УСН, для предпринимательской деятельности, сдается в аренду.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г.Кирову из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику ФИО2 в 2015-2016 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, указанное в налоговых уведомлениях, на которое начислен налог.

В соответствии с главой 32 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество. Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 25198 руб. сроком уплаты до 01.12.2016, который должником уплачен 15.02.2017, за 2016 год в сумме 51519 руб. сроком уплаты до 01.12.2017. Налог частично уплачен, остаток задолженности 24882,95 руб.

Пунктом 1 ст. 18 НК РФ установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 Кодекса.

В пункте 2 ч. 2 указанной статьи упрощенная система налогообложения отнесена к специальным налоговым режимам.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога в том числе, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Как следует из свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и выписки из ЕГРИП ФИО2 22.06.2010 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с указанием основного вида деятельности – аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом.

Заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения подтверждается и ИФНС России по г. Кирову не оспаривается, что в 2014-2016 годах ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения.

Административным истцом произведен перерасчет налога на имущество с учетом освобождения по объекту, расположенному по адресу: <адрес> за 2016 год.

Административный истец требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц обосновывает тем, что доказательств использования следующих объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> в предпринимательской деятельности административным ответчиком не представлено.

Представленными административным ответчиком договорами аренды и дополнительными соглашениями, актами к договорам аренды по помещениям, расположенным по адресу: <адрес> с ООО <данные изъяты>, приказом от ДД.ММ.ГГГГ об организации рабочего места, хранения документов ИП ФИО2 по адресу: <адрес>, подтверждается использование ФИО2 указанных нежилых помещений для предпринимательской деятельности.

При этом ИФНС России по г. Кирову, как контролирующий орган, владеет указанными сведениями в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных на ФИО2 и содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Следовательно, действия налогового органа по начислению налога на имущество физических лиц по вышеназванным спорным объектам за 2016 год, являются неправомерными, а требования о взыскании налога на имущество в размере 5336,95 руб. не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее начисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждые календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что ФИО2 налог на имущество уплачен несвоевременно. С административного ответчика за уплату налога на имущество в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 17.12.2016 по 14.02.2017 в сумме 156,75 руб., по налогу на имущество за 2016 год на сумму 18439 руб., за период с 02.12.2017 по 03.12.2017 в сумме 10,14 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В свою очередь п.1 ст.389, ст.390 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с решением Кировской городской Думы от 27.10.2010 №45/2 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «г.Киров». Налоговая база определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются Управлением Росреестра по Кировской области и Управлением по делам муниципальной собственности г.Кирова.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год не позднее 01.12.2017.

Административному ответчику ФИО2 в 2015 году и 2016 году на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «<адрес>» и в <адрес>, согласно налоговому уведомлению. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 26727 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, уплачен 15.02.2017, за 2016 год в размере 157689 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, уплачен 03.12.2017.

В связи с уплатой налога за 2015 год в более поздние сроки начислены пени в размере 534,55 рублей за период с 17.12.2016 по 14.02.2017, которые частично оплачены, остаток 133,63 руб. В связи с уплатой налога за 2016 год в более поздние сроки начислены пени в размере 86,73 руб. за период с 02.12.2017 по 03.12.2017.

В требованиях № 19471, № 48256 от 21.03.2017, от 04.12.2017 ИФНС предлагалось ФИО2 уплатить пени по налогу на имущество в сроки до 17.05.2017 и до 26.01.2018 соответственно. Указанные требования согласно спискам на отправку отправлены в адрес административного ответчика 23.03.2017 и 04.12.2017.

Мировым судьей судебного участка № 60 Нововятского судебного района г.Кирова Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-1758/18 от 03.05.2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество 24993,95 руб. и пени в сумме 185,06 руб., пени по земельному налогу в размере 220,36 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 Нововятского судебного района г.Кирова Кировской области от 14.05.2018 указанный судебный приказ отменен.

До настоящего времени требование ИФНС России по г.Кирову должником не исполнено. Наличие задолженности по пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу подтверждается письменными материалами дела, процедура принудительного взыскания задолженности с ответчика истцом не нарушена, поэтому требования ИФНС России по г.Кирову в части взыскания пени по налогу на имущество в размере 166,89 руб. и пени по земельному налогу в размере 220,36 руб. суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в соответствии со ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по городу Кирову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 166,89 рублей, пени по земельному налогу в сумме 220,36 руб., всего взыскать 387,25 рублей.

В остальной части административного искового заявления ИФНС России по городу Кирову отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд города Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.В.Панин

Мотивированное решение составлено 01 марта 2019.