Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Филимонова А.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к Пимоновой Т.К. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Пимоновой Т.К. о взыскании недоимки в сумме 2022,44 руб., а именно: штрафа по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в размере 2000 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС в размере 22,44 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Пимонова Т.К. зарегистрирована в качестве налогоплательщика в МИФНС № 17 по Челябинской области. Пимонова Т.К. являлась плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и ЕНВД, поскольку осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком Пимоновой Т.К. не исполнены требования № 1081 от 18.03.2015 г. и № 1082 от 18.03.2015 г. и № 084S01170334477 от 09.01.2017 г.

Определением суда от 03.04.2019 г. административным истцу и ответчику Пимоновой Т.К. разъяснено право на подачу в срок до 13.05.2019 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки. В назначенный судом срок возражения административного ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили.

Дело рассмотрено заслушивания сторон в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено при рассмотрении дела, административный ответчик Пимонова Т.К. в период с 27.12.2011 г. по 04.08.2014 г. осуществляла предпринимательскую деятельность, была поставлена на учет в отделении ПФР в качестве плательщика страховых взносов. 04.08.2014 г. административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРИП (л.д. 9-11).

В силу ст. 346.26 НК РФ Пимонова Т.К. являлась плательщиком ЕНВД, а также в силу положений Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего на период осуществления Пимоновой Т.К. предпринимательской деятельности, - плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС.

Административный ответчик Пимонова Т.К. в нарушение положений п. 3 ст. 346.32 НК РФ и ст. 346.30 НК РФ несвоевременно представила в налоговый орган декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 г. и 1 квартал 2014 г.

Решениями налогового органа 7567 и 7568 от 26 января 2015 года Пимонова Т.К. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа на общую сумму 2000 рублей. Решения налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке обжалованы не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов в адрес административного ответчика были направлены требования: № 1081 по состоянию на 18 марта 2015 года об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1 000 рублей со сроком исполнения требования до 07 апреля 2015 года; № 1082 по состоянию на 18 марта 2015 года об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1 000 рублей со сроком исполнения требования до 07 апреля 2015 года. Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из представленных документов, общая сумма недоимки (штрафа) по ЕНВД не превысила 3000 руб., в связи с чем шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки следует исчислять со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть с 07 апреля 2018 г. (срок исполнения требований № 1081 и 1082 – 07 апреля 2015 г. + 3 года).

08 октября 2018 г. (то есть в первый рабочий день после истечения срока для подачи заявления, который выпал на выходной день) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Пимоновой Т.К. недоимки по ЕНВД (штрафа) в размере 2000 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в бюджет ФФОМС в размере 22,44 руб.

Определением мирового судьи от 09.01.2019 г. судебный приказ, выданный 12.10.2018 г., отменен на основании заявления административного ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 02.04.2019 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с Пимоновой Т.К. недоимки по налогам и пени: 2000 рублей – штраф по ЕНВД, 22,44 рублей – пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу (штрафу по ЕНВД): требования об уплате штрафа направлены налогоплательщику по месту ее жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части требований о взыскании штрафа по ЕНВД в размере 2000 руб.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени в размере 22,44 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС по следующим основаниям.

29 декабря 2017 г. вступила в силу статья 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, заявленная ко взысканию недоимка по пени в размере 22,44 руб. начислена на недоимку по страховым взносам в ФФОМС за 2012 г., 2013 г. и 2014 г. с учетом частичного погашения. Пени рассчитаны по состоянию на 06.08.2014 г., недоимка по взносам административным ответчиком погашена (л.д. 20).

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени на страховые взносы в ФФОМС имела место по состоянию на 1 января 2017 года, что подтверждается и выставленным налоговым органом требованием № 084S01170334477 от 09.01.2017 г. (л.д. 23), то пени в размере 22,44 руб. признается судом безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Таким образом, с Пимоновой Т.К. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по ЕНВД (штраф) в размере 2 000 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с Пимоновой Т.К. следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Пимоновой Т.К., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) в размере 2000 рублей, в удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Пимоновой Т.К. государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: