Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-82/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к Авхимович Е.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Авхимович Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС РФ №6 по Иркутской области состоит на учете в качестве налогоплательщика Авхимович Е.В., <данные изъяты>. Последней получен доход от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от ООО «Траст» в 2016-2017 году в размере <данные изъяты>., в том числе за 2016 год – <данные изъяты>., 2017 год – <данные изъяты>. МИФНС России №6 по Иркутской области произведен расчет налога и направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога №5710074 от 15 июля 2018 года, которое в установленные сроки не исполнено. Истцом выставлено и направлено требование №14101 от 11 декабря 2018 года об уплате суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №114 Чунского района Иркутской области от 10 августа 2020 года судебный приказ о взыскании с Авхимович Е.В. суммы налога и пени отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. В настоящее время за должником числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученная Авхимович Е.В. в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты> Просит взыскать с Авхимович Е.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области за 2016-2017 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> том числе за 2016 год – <данные изъяты>., 2017 год – <данные изъяты>

В судебном заседании административный ответчик Авхимович Е.В. не присутствовала; в адресованном суду заявлении в порядке подготовки к судебному заседанию заявленные требования признала в полном объеме. Не возражала против их удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России №6, предоставил пояснения по иску.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено при имеющейся явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Указанные в абзаце 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст. 212 НК РФ)

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 212 НК РФ, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что в Межрайонной ИФНС РФ №6 по Иркутской области состоит на учете в качестве налогоплательщика Авхимович Е.В., <данные изъяты>. Последней получен доход от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от ООО «Траст» в 2016-2017 году, за 2016 год <данные изъяты>., 2017 год – <данные изъяты>., что подтверждено справками о доходах физического лица формы 2-НДФЛ налогового агента ООО «Траст».

МИФНС России №6 по Иркутской области произведен расчет налога в размере <данные изъяты> и направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога №5710074 от 15 июля 2018 года, которое в установленные сроки не исполнены. Истцом выставлено и направлено требование №14101 от 11 декаюря 2018 года об уплате суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №114 Чунского района Иркутской области от 10 августа 2020 года судебный приказ о взыскании с Авхимович Е.В. суммы налога и пени отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. В настоящее время за должником числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученная Авхимович Е.В. в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты>

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования об уплате налога усматривается, что процедура принудительного взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена. Так, налоговые требование и уведомление направлены в адрес ответчика заказными письмами с уведомлением, о чем представлены соответствующие реестры отправлений. Аналогичный адрес ответчика представлен по сведениям регистрационного учета.

Поскольку налог на доходы физических лиц административным ответчиком своевременно оплачен не был, требование об оплате налога за указанный период не исполнено, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Кроме того, в силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Чунский районный суд Иркутской области МИФНС N6 по Иркутской области с настоящим административным иском обратилось 01 декабря 2020 года, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствам, данную обязанность он не исполнил, в связи с чем, с нее должен быть взыскан налог в соответствии со ст. 48 НК РФ. Иного расчета, либо доказательств своевременной оплаты налога суду не представлено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, - у суда сомнений не вызывает, административным ответчиком расчет не оспорен.

Поскольку до настоящего времени ответчиком требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в полном объеме не исполнено, что явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, настоящего иска; доказательств оплаты задолженности Авхимович Е.В. суду не представлено; сроки предъявления иска в суд о взыскании недоимки налоговым органом соблюдены, - то суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области к Авхимович Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Авхимович Е.В. , ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в период 2016-2017 года в сумме <данные изъяты>, в том числе: налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2016 год в размере <данные изъяты> налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год в размере <данные изъяты>

Взыскать с Авхимович Е.В. , ДД.ММ.ГГГГ, уроженки р<адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Чунский районный суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения.

В окончательной форме решение суда изготовлено 15 января 2021 года.

Председательствующий: Е.В. Шурыгина