Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1034/2016 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к Дудник ЯН о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дудник ЯН, в котором просит взыскать задолженность по налогам в сумме 197 687,37 руб., а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 880,63 руб., пени по земельному налогу в размере 287,02 руб., пени по транспортному налогу 8,77 руб., налог на доходы физических лиц в размере 151 681 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43 599,95 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц 1 230 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, Межрайонной ИФНС России № по .... проведена выездная налоговая проверка Дудник ЯН по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: НДФЛ за период с **/**/**** по **/**/****, по результатам которой составлен Акт № от **/**/**** и вынесено Решение от **/**/****№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Инспекцией установлено, что налоговая база по НДФЛ, составит 4 729 685 руб., в результате чего Дудник ЯН доначислен НДФЛ за 2011 год в размере 614 859 руб. и соответствующие суммы пени в размере 151 338,32 руб., также налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафной санкции в размере 122 972 руб.

13 апреля 205 года решением Управления Федеральной налоговой службы по ...., решение Инспекции от **/**/****№ отменено в части, а штрафные санкции уменьшены в 100 раз.

По результатам выездной налоговой проверки, с учетом решения Управления Федеральной налоговой службы, установлено следующее.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год налогоплательщиком по состоянию на **/**/**** не представлена, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

По результатам проверки Инспекцией установлено, что в нарушение ст. 210, ст. 228 НК РФ Дудник ЯН не исчислена налоговая база по НДФЛ за 2011 год с дохода от продажи имущества (жилого дома и земельного участка), находящегося в собственности продавца менее трех лет, и не начислен налог на доходы физических лиц за 2011 год.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. в соответствии с пп. 1 ст. 220 НК РФ, в редакции, действующей до **/**/****.

Дудник ЯН в 2011 году по договору купли-продажи от 2011 продал жилой дом и земельный участок. Согласно договору купли-продажи жилой дом, площадью 295,6 кв.м., принадлежавший налогоплательщику на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности от **/**/****, продан за 4 900 000 руб., земельный участок, принадлежавший налогоплательщику на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности от **/**/****, за 1 500 000 руб. Доходы от продажи в 2011 году жилого дома подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ за 2011 год. У налогоплательщика имелась обязанность по представлению декларации за год и уплате налога.

Так, срок представления декларации по НДФЛ за 2011 год установлен не позднее **/**/****, налог на доходы физических лиц должен быть уплачен **/**/****. Фактически декларация не представлена, налог не уплачен.

В налоговую базу по НДФЛ включены доходы в сумме 6 400 000 руб., Дудник ЯН представлен имущественный налоговый вычет предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в сумме 450 314,89 руб. Кроме этого, налоговая база по НДФЛ уменьшена на сумму предшествующего на 2011 год остатка имущественного налогового вычета в размере 1 220 000 руб., представленного налогоплательщику, тем самым налогооблагаемый доход по решению определен в размере 4 729 685 руб., с которого исчислена сумма налога в размере 614 859 руб.

Также Дудник ЯН была представлена декларация по НДФЛ за 2009 год и заявлен имущественный налоговый вычет в общем размере 1 615 149,55 руб., из которого по доходам 2009 года вычет в размере 397 703 руб., получен и подтвержден инспекцией по результатам КНП. Остаток имущественного налогового вычета переходящий на следующие налоговые периоды составил 1 217 446,55 руб., по решению Инспекции предоставлен вычет в сумме процентов уплаченных по кредиту в размере 450 314,89 руб.

Таким образом, сумма дохода от реализации жилого дома в размере 4 900 000 руб. подлежит уменьшению сумму имущественных налоговых вычетов в общей сумме 3 733 225,88 (450 314,89 + 1 615 149,55 + 1 217 446,55 + 450 314,89) руб., вследствии чего, налоговая база составит 1 166 774,12 руб., сумма налога, подлежащая доначислению (1 166 774,12*13%) составит 151 681 руб.

Пункт 1 ст. 122 НК гласит, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Следовательно, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ, с учетом ст. 112, 114 НК РФ составит 1 230 руб. (614 859 * 20%/100).

Статья 75 НК РФ предусматривает начисление пени, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, а также порядок ее начисления и уплаты.

По результатам проверки доначислена сумма пени в размере 37 343,10 руб.

Также административный истец указывает на то, что Дудник ЯН владеет на праве собственности недвижимым имуществом - жилой дом, расположенный по адресу: 664528, Россия, ...., р....., мкр. Николов Посад, ...., (кадастровый №); 664528, Россия, ...., р....., мкр. Николов Посад, ...., (кадастровый №).

В соответствие с законодательством РФ на должнике было зарегистрировано транспортное средство: CHEVROLET KLAN № Х558РТ38.

Кроме того, должник владеет (пользуется) земельным участком, расположенным по адресу: 664528, Россия, ...., (кадастровый №); 664528, Россия, ...., (кадастровый №).

С учетом положений ст. 52 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом были направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок должником не исполнены.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Поскольку сумма задолженности по налогам, пени, штрафам, установленная решением № от **/**/**** и направленными в соответствии с п. 1 статьи 45, 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом заказным письмом ответчику требования об уплате налога и пени от **/**/****№, от **/**/****№ в добровольном порядке оплачены не были, сумма задолженности должника по налогу и пени составляет 197 687,37 руб.

В установленные сроки уплата налога и пени не произведена (по налогу на имущество физических лиц – за 2010-2011г., пени за 2010-2011 гг., по транспортному налогу - пени за 2008-2011гг., по земельному налогу - пени за 2011-2013 гг. НДФЛ - налог за 2011г., пени за 2010-2011г. штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК.).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... Яковлева А.С. заявленные требования поддержала, подтвердив доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Полагала, что требования заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик Дудник ЯН в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме, размер и расчет задолженности не оспаривал, о чем представил суду соответствующее заявление, которое приобщено к материалам дела. Дополнительно суду пояснил, что погасить задолженность по уплате налога и пени единовременно он не имеет возможности в виду сложного материального положения, вместе с тем, готов со своей стороны принять меры к постепенному погашению образовавшейся задолженности по мере получения денежных средств.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 12 НК РФ предусмотрено, что в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 14, 15 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог, налог на имущество физических лиц - к местным налогам и сборам, налог на доходы физических лиц – к федеральным налогам.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. .... от **/**/****№-оз «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения – транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 3 указанного выше Закона.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от **/**/****№ «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п.п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Судом установлено, что Дудник ЯН на момент заявленного административным истцом ко взысканию налогового периода являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: 664528, Россия, ...., (кадастровый №), а также собственником жилого дом, расположенного по адресу: 664528, Россия, ...., (кадастровый №).

В соответствие с законодательством РФ на Дудник ЯН было зарегистрировано транспортное средство: CHEVROLET KLAN № Х558РТ38.

Кроме того, должник владел (пользовался) земельными участками, расположенными по адресам: 664528, Россия, ...., (кадастровый №); 664528, Россия, ...., (кадастровый №).

Таким образом, Дудник ЯН, являясь в заявленный период собственником указанного имущества – жилых домов, земельных участков, транспортных средств, должен был оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги в установленный законом срок.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Межрайонная ИФНС России № по .... направляла в адрес Дудник ЯН уведомления об уплате налогов:

№ сроком уплаты до **/**/****,

№ сроком уплаты до **/**/****.

По правилам п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 2 ст. 11 НК, недоимкой признается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Установлено, что административному ответчику, согласно со ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№ от **/**/**** – сроком уплаты до **/**/****,

№ от **/**/**** – сроком уплаты до **/**/****.

Сумма задолженности Дудник ЯН по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов составляет 1 176,42 руб. Указанный размер задолженности по уплате пени административный ответчик в ходе рассмотрения дела по существу не оспаривал, согласившись с ним.

При таких обстоятельствах, учитывая расчет пени, произведенный административным истцом, суд приходит к выводу о том, что заявленное требование основано на законе и подлежит удовлетворению в заявленном размере, сумма пени административным истцом рассчитана верно, с учетом объектов налогообложения и соответствующего налогового периода.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа, суд приходит к следующему выводу.

Установлено и материалами дела подтверждается, что по результатам проведенной Межрайонной ИФНС России № по .... выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов Дудник ЯН: НДФЛ за период с **/**/**** по **/**/****, составлен Акт № от **/**/**** и вынесено Решение от **/**/****№ о привлечении Дудник ЯН к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведенной проверки было установлено, что налоговая база по НДФЛ, составляет 4 729 685 руб., в связи с чем, Дудник ЯН доначислен НДФЛ за 2011 год в размере 614 859 руб. и соответствующие суммы пени в размере 151 338,32 руб.

Кроме этого, Дудник ЯН привлечён к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафной санкции в размере 122 972 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за ним налоговым периодом.

Установлено и материалами дела подтверждается, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за год налогоплательщиком Дудник ЯН по состоянию на **/**/**** не была представлена, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

По результатам проверки Инспекцией было установлено, что в нарушение ст. 210, ст. 228 НК РФ Дудник ЯН не исчислена налоговая база по НДФЛ за 2011 год с дохода от продажи имущества (жилого дом и земельного участка), находящегося в собственности продавца менее трех лет, и не исчислен налог на доходы физических лиц за 2011 год.

Срок представления декларации по НДФЛ за 2011 год установлен не позднее **/**/****, налог на доходы физических лиц должен быть уплачен **/**/****. Фактически декларация не представлена, налог не уплачен.

В налоговую базу по НДФЛ включены доходы в сумме 6 400 000 руб., Дудник ЯН представлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в сумме 450 314,89 руб. Кроме этого, налоговая база по НДФЛ уменьшена на сумму предшествующего на 2011 год остатка имущественного налогового вычета в размере 1 220 000 руб., представленного налогоплательщику, тем самым налогооблагаемый доход по решению определен в размере 4 729 685 руб., с которого исчислена сумма налога в размере 614 859 руб.

Таким образом, сумма дохода от реализации жилого дома в размере 4 900 000 руб. подлежит уменьшению сумму имущественных налоговых вычетов в общей сумме 3 733 225,88 (450 314,89 + 1 615 149,55 + 1 217 446,55 + 450 314,89) руб., вследствие чего, налоговая база составит 1 166 774,12 руб., сумма налога, подлежащая доначислению (1 166 774,12*13%) составит 151 681 руб.

Пунктом 1 ст. 122 НК предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ, с учетом ст. 112, 114 НК РФ составляет 1 230 руб. (614 859 * 20%/100).

По результатам проверки доначислена сумма пени в размере 37 343,10 руб.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, требования закона, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом исковых требований в части взыскания с Дудник ЯН налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа. Требования в данной части подлежат удовлетворению.

Срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, для обращения с настоящим иском административным истцом соблюден.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5 153,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по .... к Дудник ЯН – удовлетворить.

Взыскать с Дудник ЯН**/**/**** года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: ...., р..... ИФНС России № по .... задолженность по налогам в сумме 197 687,37 руб., а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 880,63 руб., пени по земельному налогу в размере 287,02 руб., пени по транспортному налогу 8,77 руб., налог на доходы физических лиц в размере 151 681 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43 599,95 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц 1 230 руб.

Взыскать с Дудник ЯН**/**/**** года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: ...., р..... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 153,75 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Барахтенко