Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России по 4, административного ответчика 2, заинтересованного лица судебного пристава-исполнителя Правобережного отделения службы судебных приставов УФССП России по 3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по к 2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России по обратился в Куйбышевский районный суд с административным иском к 2, с учетом изменения административных исковых требований в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просил взыскать с 2 в пользу Межрайонной ИФНС России по задолженность по страховым взносам за 2020 год на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии в размере 17 403,18 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик 2 является адвокатом с (регистрационный номер в реестре адвокатов ). В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты. Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (п.п. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (пп. 3). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от ) – плательщики, предусмотренные п.п. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 данной статьи для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Так, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена налогоплательщиком, вместе с тем, адвокаты в любом случае уплачивают страховые взносы за себя в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Исходя из вышеизложенного, адвокат, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Срок уплаты страховых взносов за 2020 год – . В связи с неуплатой в законодательно установленные сроки сумм страховых взносов за 2020 год, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам. До настоящего времени требование не исполнено в полном объеме. Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения за вынесением судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который был отменен. На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил.

Определением Куйбышевского районного суда от принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по от требований к 2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по 4, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные административные исковые требования в размере с учетом уточнений, просила удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик 2 в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности, при этом просил учесть, что, несмотря на отмену судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № от , исполнительное производство, в рамках которого с него удерживались денежные средства, было окончено только .

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.28 ФЗ от № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 2 ст.6 настоящего Закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и настоящим ФЗ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (п.1 ст.425 НК РФ).

Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп.1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп.3).

Исчисление суммы страховых взносом, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах: 1) на ОПС: если доход адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; если доход адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, в целях определения размера страховых взносов на ОПС за себя адвокатом, уплачивающим НДФЛ, величина дохода от его профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов в форме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Судом установлено, что административный ответчик является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов 2097).Постановка на налоговый учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений об адвокатах, включенных в реестр адвокатов субъекта РФ. Эти сведения должна сообщить в инспекцию адвокатская палата субъекта РФ не позднее 10-го числа месяца, следующим за месяцем такого включения. Адвокатская палата субъекта РФ обязана также своевременно сообщать в налоговый орган сведения об исключении адвоката из соответствующего реестра и о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 данной статьи для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Так, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена налогоплательщиком, вместе с тем, адвокаты в любом случае уплачивают страховые взносы за себя в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, адвокат, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей должен уплатить за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Срок уплаты страховых взносов за 2020 год – .

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в законодательно установленные сроки сумм страховых взносов за 2020 год, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес 2 направлено требование об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до .

В связи с неисполнением в установленных срок налогоплательщиком данного требования, налоговый орган , то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня окончания срока, установленного требованием для погашения задолженности в добровольном порядке, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-2222/2021, которым с 2 взыскана задолженность по:

со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С административным иском в суд налоговый орган обратился , то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Как усматривается из материалов дела, на основании судебного приказа №

По состоянию на остаток задолженности составил 20 800,75 рублей.

Согласно уточненному расчету административного истца, по состоянию на задолженность 2 по страховым взносам за 2020 год на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии составляет 17 403,18 рублей.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ, адвокаты, как налогоплательщики относятся к категории индивидуальных предпринимателей - физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Такая правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда".

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен