Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области к Мухину Н. К. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Мухину Н. К. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в размере 123826 рублей и пени за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 4154,26 рубля; пени по налогу доходы физических лиц за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в сумме 290,68 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Мухин Н. К. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 08 октября 2015 года по 28 октября 2016 года и применял общий режим налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, Мухин Н.К. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пп.5 п.1 ст.227 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 6 п.1 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год не позднее 15 июля 2016 года. Налогоплательщиком 02 июня 2016 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 300000 рублей; сумма налоговых вычетов 60000 рублей; налоговая база 240000 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате, 31200 рублей, которая в установленные сроки не уплачена.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года и составили 290,68 рублей.

В соответствии со ст. 143 НК РФ Мухин Н.К. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ.

Мухиным Н.К. 25 января 2017 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 371476,00 рублей.

Согласно п.4 ст.174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога с учётом положений ст.6.1 НК РФ: 25 июля 2016 года в размере 123825,00 рублей, 25 августа 2016 года в размере 123825,00 рублей, 26 сентября 2016 года в размере 123826,00 рублей.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом, Мухиным Н.К. по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в сумме 123826,00 руб. налог на добавленную стоимость до настоящего времени не уплачен.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой налога за 4 квартал 2015 года в сумме 54000 рублей (по срокам уплаты: 25 января 2016 года - 18000 рублей, 25 февраля 2016 года - 18000 рублей, 25 марта 2016 года - 18000 рублей); за 1 квартал 2016 года в сумме 144243 рублей (по срокам уплаты: 25 апреля 2016 года - 48081 рубль; 25 мая 2016 года - 48081 рубль; 27 июня 2016 года - 48081 рубль); за 2 квартал 2016 года по срокам уплаты: 25 июля 2016 года в сумме 123825 рублей, по сроку уплаты 25 августа 2016 года в сумме 123825 рублей в установленный законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 4154,26 рубля.

Взыскание налога с ИП производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (пени, штрафа) в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога (пени, штрафа) за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.46 НК РФ, принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается решением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств № 7776 от 25 августа 2016 года.

Так же налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается решением №3421 от 01 сентября 2016 года и постановлением № 3423 от 01 сентября 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, решением №3158 от 29 июля 2016 года и постановлением №3176 от 29 июля 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; решением №3553 от 09 сентября 2016 года и постановлением № 3549 от 09 сентября 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; решением № 3727 от 13 октября 2016 года и постановлением № 3716 от 13 октября 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 44716 по состоянию на 29 сентября 2016 года и со сроком его исполнения 19 октября 2016 года.

До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области (далее - Инспекция) направила мировому судье судебного участка №83 г. Саянска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Мухина Н.К. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 290,68 рублей; налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в размере 123826 рублей и пени по налогу на добавленную стоимость за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 4154,26 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №83 г. Саянска Иркутской области от 12 октября 2020 года судебный приказ №2а-422/2017г. от 07 февраля 2017 года отменён, поскольку от Мухина Н.К. поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области.

Административный ответчик Мухин Н.К., будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с чем, суд определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Мухин Н. К. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 08 октября 2015 года по 28 октября 2016 года и применял общий режим налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, Мухин Н.К. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пп. 5 п.1 ст.227 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 6 п.1 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год не позднее 15 июля 2016 года. Налогоплательщиком 02 июня 2016 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составила 300000 рублей, сумма налоговых вычетов 60 000 рублей, налоговая база 240000 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате 31200 рублей, которая в установленные сроки не уплачена.

Взыскание налога с ИП производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.46 НК РФ принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается решением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств № 7776 от 25 августа 2016 года.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. |

В соответствии со ст.143 НК РФ Мухин Н.К. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Срок уплаты налога с учётом положений ст. 6.1 НК РФ: 25 июля 2016 года в размере 123825,00 рублей, 25 августа 2016 года в размере 123825,00 рублей, 26 сентября 2016 года в размере 123826,00 рублей.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом, Мухиным Н.К. по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в сумме 123826,00 руб. уплата налога на добавленную стоимость не произведена.

Таким образом, налоговым органом в соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ, принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается решением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств № 7776 от 25 августа 2016 года.

Так же налоговым органом в соответствии со ст.47 НК РФ принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается решением № 3421 от 01 сентября 2016 года и постановлением № 3423 от 01 сентября 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, решением № 3158 от 29 июля 2016 года и постановлением № 3176 от 29 июля 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; решением № 3553 от 09 сентября 2016 года и постановлением № 3549 от 09 сентября 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; решением № 3727 от 13 октября 2016 года и постановлением № 3716 от 13 октября 2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

После чего межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Мухина Н.К. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 290,68 рублей; налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г. по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в размере 123826 рублей и пени по налогу на добавленную стоимость за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 4154,26 рублей. Судебный приказ № 2а-422/2017 от 07 февраля 2017 года был вынесен, однако, определением мирового судьи судебного участка №83 г.Саянска Иркутской области от 12 октября 2020 года данный судебный приказ был отменён, поскольку от Мухина Н.К. поступили возражения относительно его исполнения.

Исковое заявление административным истцом было направлено в Саянский городской суд Иркутской области 12 декабря 2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Налоговым органом соблюдена процедура по взысканию задолженности по налогам.

В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области о взыскании с Мухина Н. К. задолженности по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в размере 123826 рублей и пени за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 4154,26 рубля; пени по налогу доходы физических лиц за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в сумме 290,68 рублей, подлежит удовлетворению.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч. 1 ст.333.19 НК РФ, подлежащий взысканию с административного ответчика, по административному исковому требованию имущественного характера составляет 3765 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области к Мухину Н. К. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Мухина Н. К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят>, паспорт гражданина Российской Федерации серия <номер изъят>, выдан: Отделом УФМС России по <адрес изъят>ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты 26 сентября 2016 года в размере 123826 рублей и пени за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в размере 4154,26 рубля; пени по налогу доходы физических лиц за период с 31 августа 2016 года по 26 сентября 2016 года в сумме 290,68 рублей.

Сумму задолженности необходимо перечислить по следующим реквизитам:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: ОТДЕЛЕНИЕ ИРКУТСК

ПОЛУЧАТЕЛЬ: УФК ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 14 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ) ИНН 3814008935, КПП 381401001,

№ СЧЕТА ПОЛУЧАТЕЛЯ: 40101810250048010001, БИК: 042520001,

ОКТМО: 25726000

КБК по пени по налогу на доходы физических лиц 18210102020012100110, сумма: 290,68 рублей;

КБК по налогу на добавленную стоимость 18210301000011000110, сумма: 123826 рублей;

КБК по пени по налогу на добавленную стоимость 18210301000012100110, сумма: 4154,26 рублей;

Взыскать с административного ответчика Мухина Н. К. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3765 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья: Е.Н. Гущина