Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Перми административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, с учетом уточнения, просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3133800,10 руб., пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 130182,09 руб., штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 78438,70 руб. (л.д.105-107).

В обоснование своих требований Инспекция указала, что в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для доначисления налога, пени, а также привлечения к налоговой ответственности послужили выводы о необходимости в применении п. 5 ст. 517.1 НК РФ и исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объекта, умноженной на коэффициент 0,7 в случае, когда стоимость недвижимого имущества в договору купли-продажи меньше кадастровой стоимости данного имущества умноженной на коэффициент 0,7. ФИО2 доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, а также штраф, уменьшенный в 8 раз с учетом смягчающих обстоятельств в размере <данные изъяты> Решение Управления ФНС по Пермскому краю № по апелляционной жалобе ФИО2 принято ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, указанная дата в силу п. 1 ст. 101.2 НК РФ является датой вступления в силу решения от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленные сроки суммы по решению от ДД.ММ.ГГГГ№ ФИО2 не уплачены, в связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№. В связи с наличием ранее образовавшейся переплаты по НДФЛ, сумма налога по решению уменьшена на <данные изъяты>, соответственно, штраф скорректирован в отношении иного размера налога по решению на <данные изъяты> За неисполнение обязанности по своевременному и полному перечислению НДФЛ в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которая составляет <данные изъяты> На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа и его дальнейшей отмены в связи с поступившими возражениями, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. Решением Дзержинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-167/2021 решение от ДД.ММ.ГГГГ№ признано недействительным в части доначисления налога на доходы физических лиц, превышающем <данные изъяты>, соответствующих пени, штрафов. Апелляционным определением Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Дзержинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. Таким образом, налог на доходы с физических лиц за 2018 год составляет <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>

Определением суда от 21.10.2021г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (л.д. 129).

Представитель административного истца в судебном заседании на требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо о мести времени рассмотрения дела извещено судом, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в отсутствие представителя.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.5 ст.217. 1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган сдана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, с указанием суммы дохода от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты>

Налоговая декларация представлена ФИО2 в связи с получением дохода от реализации в налоговом периоде следующего недвижимого имущества: нежилых помещений, расположенных по адресу: <Адрес> кадастровыми номерами №, №.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№, из которого следует, что в нарушение пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик указал доход, полученный от продажи нежилых помещений меньше, чем его кадастровая стоимость, составлявшая на момент продажи нежилого помещения с кадастровым номером № - <данные изъяты>, нежилого помещения с кадастровым номером № – <данные изъяты>, умноженные на понижающий коэффициент 0,7 (л.д. 6-10).

Решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, ФИО2 доначислен налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты> (л.д. 11-17).

Решением Инспекции №дсп о принятии обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества: квартира с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, квартира с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>25, квартира с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, гараж с кадастровым номером № по адресу: <Адрес> ГСК «<данные изъяты>» бокс № гараж с кадастровым номером № по адресу: <Адрес>, бокс № гараж с кадастровым номером № по адресу: <Адрес> ГСК «<данные изъяты>» бокс № (л.д. 80-81).

Не согласившись с решениями налогового органа, ФИО2 подал жалобу в УФНС России по Пермскому краю.

Решением УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ№ апелляционная жалоба ФИО2 на решение от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ ИФНС России по Ленинскому району г.Перми оставлена без удовлетворения, оспариваемые решения утверждены и с этого момента вступили в законную силу (л.д. 18-24).

Решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N 5087, установлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25,27-28).

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка N 1 Ленинского судебного района г.Перми с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отмене судебного приказа, в суд с указанным административным иском (л.д. 33).

Решением УФНС России по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. частично отменено решение ИФНС России по Ленинскому району г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесено в отношении ФИО2, в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере, превышающем <данные изъяты>, соответствующих пени, штрафов. В остальной части решение Инспекции оставлено без изменения.

Основанием для отмены решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№ в части послужило то, что решением Индустриального районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи нежилого помещения с кадастровым номером № признан недействительным, применены последствия недействительности сделки путем возврата помещения в собственность ФИО2

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ признаны недействительными в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере, превышающем <данные изъяты>, соответствующих пени, штрафов решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности и решение от ДД.ММ.ГГГГ№дсп о принятии обеспечительных мер (л.д. 90-96).

Апелляционным определением Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Дзержинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без изменения (л.д. 134-137).

Налоговым органом с учетом решения УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. №, а также переплаты в размере <данные изъяты>, ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, поскольку вступившим в законную силу решением Дзержинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ признано законным решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№ о доначислении ФИО2 на основании п. 5 ст. 217.1 НК РФ налога на доходы физических лиц за 2018 год, в связи с реализацией нежилого помещения с кадастровым номером №, стоимость которого занижена, суд находит обоснованными требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты>

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов настоящего дела следует, что рассматриваемый административный иск Инспекции поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ (направлен ДД.ММ.ГГГГ.), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

При этом заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье также с соблюдением шестимесячного срока с момента окончания срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения с административным иском в суд, является несостоятельным.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что в силу пункта 6 статьи 48 НК РФ пени не подлежат начислению со дня наложения ареста на имущества, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 6 статьи 48 НК РФ в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Судом установлено, что решением №дсп о принятии обеспечительных мер было вынесено Инспекции ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, в соответствии с решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доначислен налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>

В соответствии с п.3.1 решения Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета взыскиваемых по настоящему делу пени (л.д.108), налоговым органом взыскиваются пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с уменьшением суммы доначисленного налога на доходы физических лиц, первоначально начисленная сумма пени в размере <данные изъяты> уменьшена на <данные изъяты>:

<данные изъяты> - <данные изъяты> = <данные изъяты>

Таким образом, пени начислены за период, предшествующий вынесению решения о принятии обеспечительных мер, в связи с чем доводы административного ответчика о нарушении пункту 6 статьи 48 НК РФ, подлежат отклонению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Перми задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3133 800 руб. 10 коп., пени в размере 130 182 руб. 09 коп., штраф в размере 78 438 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 24 912 руб. 10 коп.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Председательствующий - подпись Л.Ю. Дульцева

<данные изъяты>