Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 2200,00 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 года за период с 26.07.2019 по 14.08.2019 в сумме 10,69 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года за период с 26.01.2019 по 04.02.2019 в сумме 24,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 03.07.2018 по 18.01.2021 в сумме 597,41 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2017 года за период с 24.12.2018 по 29.07.2019 в сумме 505,14 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2017 года за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 251,21 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года за период с 22.11.2018 по 27.01.2019 в сумме 442,58 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в сумме 51,92 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2019 года за период с 18.11.2019 по 23.12.2020 в сумме 1400,09 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2019 года за период с 05.05.2019 по 23.12.2020 в сумме 2468,65 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 года за период с 26.07.2019 по 23.12.2020 в сумме 202,24 руб., а всего в сумме 9155, 00 рублей.

Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В период времени с 25.10.2013 года по 31.12.2019 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяющегоЕНВД и являлась налогоплательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. Направленные в адрес ответчика налоговые уведомления, а затем требования об уплате налога оставлены налогоплательщиком без удовлетворения. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается уведомлениями о вручении судебных повесток. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без своего участия.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из содержания иска и приложенных к нему документов следует, что ФИО1 в период времени с 25.10.2013 года и по 31.12.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Согласно положениям статьи 346.32 НК РФ, которая действовала в заявленные в иске налоговые периоды, и подлежит применению к спорным правоотношениям, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Уплата налога производится согласно сведениям предоставленной налогоплательщиком налоговой декларации. ФИО1 предоставила первичную декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, в соответствии с которой, сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составила 9570 рублей, дата уплаты ЕНВД за 4 квартал 2018 года – 25.01.2019 года.

ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2017 год, в соответствии с которой сумма дохода составила 601188 рублей, расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет следующим 610188 – 300000 х 1% = 3011,88 рублей, срок уплаты – до 01.07.2018 года.

В связи с неуплатой указанных сумм налога и взносов, налоговым органом начислено пени. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (из содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы неустойки, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный в иске расчет, ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога: № 2472 по состоянию на 01.08.2018 года, сроком исполнения до 13.08.2018 года; № 3201 по состоянию на 01.11.2018 года, сроком исполнения до 14.11.2018 года; № 9581 по состоянию на 16.05.2019 года, сроком исполнения до 03.06.2019 года, № 17626 по состоянию на 18.11.2019 года, сроком исполнения до 11.12.2019 года, № 1028 по состоянию на 19.01.2021 года, сроком исполнения до 24.02.2021 года, № 69177 по состоянию на 24.12.2020 года, сроком исполнения до 26.01.2021 года, № 754 по состоянию на 28.01.2019 года, сроком исполнения до 20.02.2019 года, № 7650 по состоянию на 26.02.2019 года, сроком исполнения до 22.03.2019 года, № 6559 по состоянию на 05.02.2019 года, сроком исполнения до 28.02.2019 года, № 56745 по состоянию на 19.07.2020 года, сроком исполнения до 18.11.2020 года, № 16858 по состоянию на 15.08.2019 года, сроком исполнения до 09.09.2019 года, которые не были своевременно исполнены налогоплательщиком (л.д. 19-50).

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования. Направление требований подтверждается распечаткой из программы налогового органа о направлении требования с почтовым идентификатором (л.д. 20, 23)

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, нормами налогового законодательства установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 12.07.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Мировым судьей 29.09.2021 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.07.2021 года в отношении должника (л.д. 80).

Из материалов административного дела следует, что с иском к должнику налоговая инспекция обратилась 04.03.2022 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, также как и в рамках шестимесячного срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 91).

В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению судом.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено, и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 2200,00 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 года за период с 26.07.2019 по 14.08.2019 в сумме 10,69 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года за период с 26.01.2019 по 04.02.2019 в сумме 24,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 03.07.2018 по 18.01.2021 в сумме 597,41 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2017 года за период с 24.12.2018 по 29.07.2019 в сумме 505,14 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2017 года за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 251,21 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года за период с 22.11.2018 по 27.01.2019 в сумме 442,58 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в сумме 51,92 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2019 года за период с 18.11.2019 по 23.12.2020 в сумме 1400,09 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2019 года за период с 05.05.2019 по 23.12.2020 в сумме 2468,65 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 года за период с 26.07.2019 по 23.12.2020 в сумме 202,24 руб., а всего в сумме 9155 (девять тысяч сто пятьдесят пять) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий судья И.С. Кривотулов

Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2022 года.