Гражданский кодекс часть 1

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Крамаренко Е.Г., при секретаре Гареевой Р.Ф., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №1 по РБ) обратилась в Дюртюлинский районный суд РБ с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1, в нарушение действующего законодательства, являясь собственником недвижимого имущества, земельных участков, не оплатил недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб. МРИ ФНС №1 по РБ направила ответчику налоговое уведомление на уплату вышеуказанных налогов и требования об уплате задолженности, которые оставлены ответчиком без исполнения. В связи с чем, МРИ ФНС №1 по РБ просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу – <данные изъяты> руб. пени – <данные изъяты>,64 руб., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., пени – 41,47 руб., всего – <данные изъяты>,11 руб.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС №1 по РБ не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования в части взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год признал, в части взыскания налога имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. не признал, поскольку в 2014 году дом не был достроен и являлся объектом незавершенного строительства, который налогом не облагался.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося истца.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, гараж, дача, иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в налоговый период 2013 года) если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником строения и земельного участка по адресу: <адрес> РБ, <адрес>, промзона, и земельного участка по адресу: д.<адрес> РБ, <адрес>.

Кроме того, ему в 2014 году на праве собственности принадлежал объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> (л.д. 54).

МРИ ФНС России №1 по РБ налогоплательщику ФИО1 за 2014 год был начислен налог на имущество физических лиц (объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>) в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год земельный налог в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год: налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб.

В установленный законом срок ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования №№, 6188 соответственно об уплате налогов, согласно которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено погасить недоимки по налогам, а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу – <данные изъяты>,41 руб., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>,25 руб.

Установлено, что задолженность по налогам, а также пени, начисленные за неуплату налогов в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Представленные истцом расчеты пени по налогам содержат все реквизиты необходимые для проверки правильности расчёта и признаются судом достоверными.

Таким образом, учитывая, что обязанность ФИО1 по уплате налогов обусловлена наличием в его собственности недвижимого имущества, земельных участков и установлена Налоговым кодексом РФ; по делу не установлены обстоятельства, освобождающие его от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов; установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым частично удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС №1 по РБ в части взыскания земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>,64 руб., взыскания налога на имущество (строение по адресу: <адрес>) за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

Требования административного истца о взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год на объект, расположенный по адресу: <...>, суд полагает необоснованными на основании следующего.

В гражданских правоотношениях жилые помещения, а также объекты незавершенного строительства отнесены к недвижимому имуществу (ст. 130 ГК РФ).

В правоотношениях, связанных с ведением Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, объект недвижимости может быть объектом права - жилым домом или объектом права - жилым домом в периоде строительства.

Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как разъяснено в пункте 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (пункт 1 статьи 130 ГК РФ).

Регистрация права собственности на создаваемый объект недвижимого имущества (объект незавершенного строительства) была прямо предусмотрена ст. 25 Федерального закона от 21.07.1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего ранее (на 2014 год).

Статьей 40 действующего Федерального закона от 13.07.2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" также прямо предусмотрена регистрация права на объекты незавершенного строительства.

При этом важно отметить, что в налоговых правоотношениях по налогу на имущество физических лиц на 2014 календарный год объектом налогового права мог быть объект недвижимого имущества, имеющий статус жилого дома, но не статус объекта незавершенного строительства (жилого дома в периоде строительства).

В спорный налоговый период применению подлежал Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона). Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения являлись, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производилось налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являлось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел земельный участок и размещённый на нем объект незавершенного строительства, расположенные по адресу: РБ, <адрес>. Получил свидетельство о регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-54)

Строительство дома ФИО1 завершено ДД.ММ.ГГГГ, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации права на объект недвижимости – жилой дом (л.д.56).

За период с августа 2014 года по декабрь 2014 года задолженности по налогу на имущество в виде жилого дома по адресу РБ, <адрес>, у ФИО1 отсутствует.

Таким образом, в 2014 календарном году Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" не рассматривал в качестве объекта налогообложения объект незавершенного строительства, следовательно за период с февраля по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не должен начисляться налог на недвижимое имущество, расположенное по адресу: РБ, <адрес>..

Только с 01.01.2015 г. объект незавершенного строительства получил правовой статус объекта налогообложения. Согласно пункту 1 статьи 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Руководствуясь ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд также приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере <данные изъяты>,07 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>,64 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., всего взыскать <данные изъяты>,64 рубля.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>,07 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме составлено 11.12.2018 года.

Судья подпись Е.Г. Крамаренко

Копия верна. Решение не вступило в законную силу 11.12.2018 года. Подлинник решения подшит в дело №2а-1042/2018.

Судья Е.Г. Крамаренко