Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Белову Алексею Юрьевичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращение в суд мотивирует тем, что Белов А.Ю. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 52 НК РФ, и исходя из сведений, представленным регистрирующими органами, административный истец произвел расчет налогов и направил налогоплательщику налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ№ (налог на имущество физических лиц за 2015 год); от ДД.ММ.ГГГГ№ (земельный налог за 2016 год); от ДД.ММ.ГГГГ№ (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год); от ДД.ММ.ГГГГ№ (земельный налог за 2017 год); от ДД.ММ.ГГГГ№ (земельный налог за 2017 год); от ДД.ММ.ГГГГ№ (земельный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы); от ДД.ММ.ГГГГ№ (земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2019 год). В установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил. В связи с требованиями ст. 69 НК РФ и в связи с несвоевременной уплатой недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, Белову А.Ю. направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ№ (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени); от ДД.ММ.ГГГГ№ (недоимка по земельному налогу за 2016 год и пени); от ДД.ММ.ГГГГ№ (недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени); от ДД.ММ.ГГГГ№ (недоимка по земельному налогу за 2017 год и пени); от ДД.ММ.ГГГГ№ (недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени). Недоимки по налогам за 2016-2019 годы взысканы с административного ответчика судебными актами: судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ№а-83/2017 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 4 173 руб. ОКТМО 04733000); решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-791/2018 (недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 45 352 руб. ОКТМО 04605151); решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-104/2020 (недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 186 руб. ОКТМО 04733000, по земельному налогу за 2017 год в размере 55 386 руб. ОКТМО 04605402, 39 422 руб. ОКТМО 04605151); решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-138/2021 (недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 901 руб. по ОКТМО 04733000, по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. ОКТМО 04733000, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 750 руб. ОКТМО 04733000, земельному налогу за 2017 год в размере 62 руб. ОКТМО 04605151, по земельному налогу за 2018 год в размере 16 383 руб. ОКТМО 04605405, 30 232 руб. ОКТМО 04605151); решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-16/2022 (недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 руб. ОКТМО 04733000, 303 руб. ОКТМО 04605416, по земельному налогу за 2017 год в размере 725 руб. ОКТМО 04605416, 2 471 420 руб. ОКТМО 04605416, 163 136 руб. ОКТМО 04605402, 152 544 руб. ОКТМО 04605151, по земельному налогу за 2018 год в размере 462 руб. ОКТМО 04733000, 2 240 399 руб. ОКТМО 04605416, 1 507 руб., 116 945 руб. ОКТМО 04605402, 118 368 руб. ОКТМО 04605151, по земельному налогу за 2019 год в размере 5 561 руб. ОКТМО 04733000, 54 руб. по ОКТМО 04605420, 2 592 228 руб. ОКТМО 04605416, 19 547 руб. ОКТМО 04605405, 144 694 руб. ОКТМО 04605402, 135 975 руб. ОКТМО 04605151); решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-548/2020 отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 04605416 в размере 9 264 руб. Спорная задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края выдан судебный приказ №а-7/157/2022 о взыскании с Белова А.Ю. спорной задолженности, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения. Просят взыскать с Белова А.Ю. обязательные платежи и санкции в общей сумме 242 194 руб. 83 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 445 руб. 78 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04733000), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 78 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04605416), пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 174 руб. 58 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04733000), пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 руб. 56 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04605420), пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 211 716 руб. 66 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04605416), пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 14 081 руб. 43 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04605402), пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 1 133 руб. 78 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04605405), пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 14 632 руб. 26 коп. (КБК 18№, ОКТМО 04605151).

В соответствии с уточнением к иску от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом решения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-338/2021 и от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-344/2022, изменена кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих Белову А.Ю. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом осуществлен перерасчет земельного налога Белова А.Ю. в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков вышеуказанными решениями суда. По настоящему административному делу сумма для исчисления пени по земельному налогу уменьшена и составляет: за 2016 год (ОКТМО 04605151) 17 734 руб. 39 коп. (на основании решения Сосновоборского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-791/2018); за 2017 год (ОТКМО 04605416) 2 044 207 руб., (ОКТМО 04605151) 143 911 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022); за 2018 год (ОКТМО 04605416) 1 758 332 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022), (ОКТМО 04605151) 28 075 руб. (на основании решения Сосновоборского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-138/2021), (ОКТМО 04605151) 109 735 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022); за 2019 год 2 030 598 руб., 125 182 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022). Суммы пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по ОКТМО 04733000, 04605402, 04605420, 04605405 не изменялись. Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-548/2020 отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 04605416 в размере 9 264 руб. Указанная недоимка была исчислена налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включена в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ№. На указанную сумму недоимки по земельному налогу суммы пени ко взысканию по настоящему административному делу не заявлены, в расчете спорных сумм пеней данная сумма недоимки не участвует. Просят взыскать с Белова А.Ю. задолженность в общей сумме 198 611 руб. 85 коп., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 445 руб. 78 коп. (ОКТМО 04733000), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 78 коп. (ОКТМО 04605416), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 78 коп. (ОКТМО 04605416), пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 174 руб. 58 коп. (ОКТМО 04733000), пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 руб. 56 коп. (ОКТМО 04605420), пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 169 084 руб. 78 коп. (ОКТМО 04605416), пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 14 081 руб. 43 коп. (ОКТМО 04605402), пени по земельному налогу за 2018, 2019гг. в размере 1 133 руб. 78 коп. (ОКТМО 04605405), пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 13 681 руб. 16 коп. (ОКТМО 04605151).

Представитель истца Дмитриенко Д.Н. (на основании доверенности) в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, представил письменные пояснения по делу, согласно которым не согласен с представленным административным ответчиком контррасчетом земельного налога по ставке 0,3%, поскольку ко взысканию заявлены пени по земельному налогу за 2017-2019гг., исчисленному налоговым органом с применением ставки земельного налога 1,5%, поскольку принадлежащие Белову А.Ю. земельные участки используются им не по целевому назначению, а в целях извлечения прибыли путем их реализации. Действие положений пункта 17 статьи 396 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года. То есть при исчислении земельного налога за 2017 год или его перерасчете положения п.17 ст.396 НК РФ применению не подлежат. Кроме того, согласно представленным с административным иском копиям налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ№ (за 2017 год) и от ДД.ММ.ГГГГ№ (за 2018 год) сумма первоначально исчисленного земельного налога с применением ставки налога 0,3% за 2018 год равна сумме налога за 2017 год. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом осуществлен расчет земельного налога Белова А.Ю. за 2019 года с применением ставки налога 1,5%, а также перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы также с применением ставки налога 1,5%. Таким образом, суммы налога за 2019 год по земельным участкам равны суммам пересчитанного земельного налога за 2017 и 2018 годы (в данном налоговом уведомлении к уплате указана сумма доначисленного налога). Также просит учесть, что недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы, за несвоевременную уплату которых исчислены спорные суммы пеней, взысканы вступившим в законную силу судебным актом.

Административный ответчик Белов А.Ю. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, направил для участия в деле своего представителя.

Представитель административного ответчика Волков Д.Н. (на основании доверенности <адрес>6) в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что земельный налог Белову А.Ю. должен быть исчислен налоговым органом в применением коэффициента 1,1 в соответствии с положениями п.17 ст. 396 НК РФ, также не согласился с исчислением земельного налога с применением ставки 1,5%, полагал необходимым применение ставки земельного налога 0,3%. Также представил письменный отзыв, согласно которому решением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-344/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-344/2022 об исправлении описок, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены административные исковые требования Белова А.Ю. к <адрес> об оспаривании кадастровой стоимости земельных участков и установлении кадастровой стоимости 509 земельных участков, в связи с чем кадастровая стоимость объекта налогообложения, изменённая на основании решения суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после января 2019 года, и внесенная в Единый государственный реестра недвижимости будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Поскольку кадастровая стоимость принадлежащих административному ответчику земельных участков, которая учитывалась административным истцом при начислении налогов по данным земельным участкам, изменилась, данное обстоятельство делает расчет недоимки и соответственно начисленной на недоимку пени по земельному налогу, выполненный административным истцом недостоверным. Изменение кадастровой стоимости земельных участков в сторону его уменьшения, влечет снижение недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 год, а также повлечет снижение пени по земельному налогу за соответствующие налоговые периоды, поскольку кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой для расчета земельного налога.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО5 (на основании доверенности) в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена, просила дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав мнение сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении уточненных административных исковых требований, по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а также обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу положений части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено в судебном заседании, Белов А.Ю. в период с 2015 по 2018гг. имел в собственности квартиры расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, а также является собственником земельных участков, являющихся объектом налогообложения, с кадастровыми номерами: № расположенные на территории <адрес>.

Ответчику налоговым органом направлялись следующие уведомления: об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; об оплате земельного налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; об оплате земельного налога на имущество физических лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; об оплате земельного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; об оплате земельного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; об оплате земельного налога за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг. № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; об оплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 гг., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах. Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В связи неуплатой налогов, налогоплательщику, через личный кабинет, направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 гг. и пени, установлен срок для оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-16/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Белова А.И. взысканы, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04733000); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 303 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2 472 145 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 163 136 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 152 544 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 2 240 399 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 462 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 507 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 116 945 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 118 368 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 5 561 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 54 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605420); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 592 228 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 144 694 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 19 547 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 135 975 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605151).

Также налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени, установлен срок для оплаты – ДД.ММ.ГГГГ., которое административным ответчиком не исполнено.

Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-791/2018, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика Белова А.Ю. взыскана, в том числе, недоимка по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 45 245 руб. (КБК 18№, ОКТМО 04605151).

Кроме того, налогоплательщику направлялось налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг. и пени, которое Беловым А.Ю. не исполнено.

Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-138/2021, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика Белова А.Ю. взысканы, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 750 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 62 руб. (ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 16383 руб. (ОКТМО 04605405). При этом, как следует из указанного решения, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 901 руб. взыскана решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-791/2018, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. взыскана решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-104/2020, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в данной части отказано.

Также налогоплательщику, через личный кабинет, направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, установлен срок для оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-104/2020, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика Белова А.Ю. взысканы, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 186 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 55 888 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 38 659 руб. (ОКТМО 04605151).

Кроме того, налогоплательщику направлялось налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, которое Беловым А.Ю. не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ№а-83/2017 с Белова А.Ю. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 4 173 руб. (ОКТМО 04733000).

Налогоплательщику также направлялось налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 9 264 руб.

Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-548/2020, отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 04605416 в размере 9 264 руб. в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Представителем административного ответчика представлены две квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере по 9 264 руб. каждая. Согласно сведениям налогового органа, данные денежные средства распределены в погашение недоимки по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 04605416 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, утвержденных Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н. На указанную сумму недоимки по земельному налогу суммы пени ко взысканию по настоящему административному делу не заявлены, в расчете спорных сумм пеней данная сумма недоимки не участвует.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, взысканной вышеприведенными судебными актами, налоговый орган начислил налогоплательщику пеню.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015 год на сумму 4 173 руб. начислена пеня в размере 58 руб. 44 коп., за 2016 год на сумму 901 руб. начислена пеня в размере 28 руб. 79 коп., за 2017 год на сумму 5 186 руб. начислена пеня в размере 165 руб. 74 коп., и на сумму 966 руб. начислена пеня в размере 30 руб. 87 коп., за 2018 год на сумму 4 750 руб. начислена пеня в размере 151 руб. 79 коп., за 2019 год на сумму 350 руб. начислена пеня в размере 10 руб. 15 коп. и на сумму 303 руб. начислена пеня в размере 8 руб. 78 коп.

Вместе с тем, учитывая, что решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-138/2021, имеющим в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ, преюдициальное значение, установлено, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 901 руб. взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-791/2018, при этом пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 года, взысканная решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-791/2018 в настоящем иске не исчислена, ко взысканию не заявлена, оснований для взыскании с Белова А.Ю. пени, начисленной на сумму 901 руб. в размере 28 руб. 79 коп. не имеется.

Кроме того, учитывая, что решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-138/2021, имеющим в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ, преюдициальное значение, установлено, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-104/2020, при этом пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взысканную решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-104/2020, начислена в настоящем иске на всю сумму недоимки (5 186 руб.) и заявлена ко взысканию, оснований для повторного начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. по одному и тому же судебному акту не имеется.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04733000) за 2018 год на сумму 462 руб. начислена пеня в размере 13 руб. 40 коп., за 2019 год на сумму 5 561 руб. начислена пеня в размере 161 руб. 18 коп., всего 174 руб. 18 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605420) за 2019 год на сумму 54 руб. начислена пеня в размере 1 руб. 56 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605405) за 2018 год на сумму 16 383 руб. начислена пеня в размере 523 руб. 57 коп. и на сумму 1 507 руб. начислена пеня в размере 43 руб. 67 коп., за 2019 год на сумму 19 547 руб. начислена пеня в размере 566 руб. 54 коп., всего 1 133 руб. 78 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605402) за 2017 год на сумму 55 386 руб. начислена пеня в размере 1 770 руб. 05 коп. и на сумму 163 136 руб. начислена пеня в размере 4 728 руб. 22 коп., за 201 год на сумму 116 945 руб. начислена пеня в размере 3 389 руб. 45 коп., за 2019 год на сумму 144 694 руб. начислена пеня в размере 4 193 руб. 71 коп., всего 14 081 руб. 43 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605416) за 2017 год на сумму 725 руб. начислена пеня в размере 21 руб. 02 коп., и на сумму 2 471 420 руб. начислена пеня в размере 71 630 руб., за 2018 год на сумму 2 240 399 руб. начислена пеня в размере 64 934 руб. 23 коп., за 2019 год на сумму 2 592 228 руб. начислена пеня в размере 75 131 руб. 41 коп., всего 211 716 руб. 66 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605151) за 2016 год на сумму 19 891 руб. 39 коп. начислена пеня в размере 635 руб. 69 коп., за 2017 год на сумму 62 руб. начислена пеня в размере 1 руб. 99 коп., на сумму 38 659 руб. начислена пеня в размере 1 235 руб. 48 коп., на сумму 152 544 руб. начислена пеня в размере 4 421 руб. 23 коп., за 2018 год на сумму 30 232 руб. начислена пеня в размере 966 руб. 16 коп., на сумму 118 368 руб. начислена пеня в размере 3 430 руб. 70 коп., за 2019 год на сумму 135 975 руб. начислена пеня в размере 3 941 руб. 01 коп., всего 14 632 руб. 26 коп.

Налоговый орган направил административному ответчику Белову А.Ю. через личный кабинет налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате, в том числе, пени за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц за 2015-2019гг., земельного налога за 2016-2019гг., установлен срок для оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с Белова А.Ю. пени за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц за 2015-2019гг., земельного налога за 2016-2019гг., на общую сумму 260 399 руб. 25 коп.

На основании возражений ответчика, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края.

После отмены судебного приказа административный истец, в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд считает не пропущенным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на подачу административного искового заявления.

<адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-338/2021 и определением судьи <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-344/2022, изменена кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих Белову А.Ю.

Внесение сведений в ЕГРН о новой кадастровой стоимости земельных участков явилось основанием для уменьшения суммы задолженности, взысканной решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-16/2022.

Так, апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом апелляционного определения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, изменено, с Белова А.Ю. взысканы, обязательные платежи, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 руб. (ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 462 руб. (ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 5 561 руб. (ОКТМО 04733000); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 303 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2 044 207 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 758 332 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 030 598 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 163 136 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 116 945 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 144 694 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 54 руб. (ОКТМО 04605420); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 507 руб. (ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 19 547 руб. (ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 143 911 руб. (ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 109 735 руб. (ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 125 182 руб. (ОКТМО 04605151).

Уменьшение кадастровой стоимости земельных участков, а следовательно недоимки по земельному налогу, явилось также основанием для уменьшения требований настоящего административного искового заявления в части требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017-2019гг. (ОКТМО 04605416), и по земельному налогу за 2016-2019гг. (ОКТМО 04605151).

С учетом новой кадастровой стоимости земельных участков, сумма налога для исчисления пени по земельному налогу уменьшена и составила: за 2016 год (ОКТМО 04605151) 17 734 руб. 39 коп. (на основании решения Сосновоборского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-791/2018); за 2017 год (ОТКМО 04605416) 2 044 207 руб., (ОКТМО 04605151) 143 911 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022); за 2018 год (ОКТМО 04605416) 1 758 332 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022), (ОКТМО 04605151) 28 075 руб. (на основании решения Сосновоборского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-138/2021), (ОКТМО 04605151) 109 735 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022); за 2019 год 2 030 598 руб., 125 182 руб. (на основании апелляционного определения <адрес>вого суда от 18.05.2023г. по делу №а-16/2022).

Суммы пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по ОКТМО 04733000, 04605402, 04605420, 04605405 не изменялись.

С учетом уменьшения суммы земельного налога, пеня за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605416) за 2017 год начислена на сумму 725 руб. и составила 21 руб. 02 коп., и на сумму 2 044 207 руб. и составила 59 247 руб. 94 коп., за 2018 год начислена на сумму 1 758 332 руб. и составила 50 962 руб. 32 коп., за 2019 год начислена на сумму 2 030 589 руб. и составила 58 853 руб. 50 коп., всего 169 084 руб. 78 коп.

С учетом новой кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих Белову А.Ю. пеня за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605151) за 2016 год начислена на сумму 17 734 руб. 39 коп. и составила 566 руб. 77 коп., за 2017 год начислена на сумму 62 руб. и составила 1 руб. 99 коп., на сумму 38 659 руб. составила 1 235 руб. 48 коп., начислена на сумму 143 911 руб. и составила 4 171 руб. 02 коп., за 2018 год начислена на сумму 28 075 руб. и составила 897 руб. 22 коп., начислена на сумму 109 735 руб. и составила 3 180 руб. 49 коп., за 2019 год начислена на сумму 125 182 руб. и составила 3 628 руб. 19 коп., всего 13 684 руб. 16 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, подлежащей применению в спорные налоговые периоды) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, по смыслу налогового законодательства, использование земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента.

Поскольку земельные участки, находящиеся в собственности Белова А.Ю., в целях, указанных в части 1 статьи 394 НК РФ не используются, доводы представителя административного ответчика о применении для исчисления земельного налога ставки в размере 0,3% являются необоснованными. Решением Сосновоборского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-16/2022, Белову А.Ю. отказано в удовлетворении административных исковых требований о перерасчете земельного налога по ставке 0,3%.

Пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При этом действие указанных правовых положений распространяется в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №63-ФЗ на отношения, возникшие с налогового периода 2018 года. То есть, начиная с налогового периода 2018 года, исчисленную сумму налога необходимо сравнивать с суммой налога, исчисленной по этому же объекту за прошлый налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Давая оценку позиции административного ответчика о необходимости применения при исчислении земельного налога коэффициента 1,1, предусмотренного пунктом 17 статьи 396 НК РФ, суд исходит из того, что из налоговых уведомлений не следует, что сумма налога за 2019г. превышает сумму налога, исчисленную за те же земельные участки за 2017-2018гг. с применением ставки 1,5% более чем на 10%.

Не имеется и оснований для сравнения суммы налога, исчисленного по ставке 1,5%, с суммой налога, исчисленной за те же земельные участки за предыдущие периоды с применением ставки 0,3%, поскольку в последующем земельный налог за 2017 и 2018 годы был пересчитан по ставке 1,5%.

Таким образом, учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков, установленных статьей 48 НК РФ для взыскания обязательных платежей и пени, а также неисполнение обязанности налогоплательщиком по уплате налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с Белова А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 386 руб. 12 коп. (ОКТМО 04733000), из расчета (58,44 + 165,74 + 151,79 + 10,15), а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 78 коп. (ОКТМО 04605416), пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 174 рубля 58 копеек (ОКТМО 04733000); пени по земельному налогу за 2019 год в размере 01 рубль 56 копеек (ОКТМО 04605420); пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 169 084 рубля 78 копеек (ОКТМО 04605416); пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 14 081 рубль 43 копейки (ОКТМО 04605402); пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1 133 рубля 78 копеек (ОКТМО 04605405); пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 681 рубль 16 копеек (ОКТМО 04605151), всего 198 552 руб. 19 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 171 руб., из расчета (198 552,19 – 100 000) х 2% + 3 200).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Белову Алексею Юрьевичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с Белова Алексея Юрьевича, (ИНН №

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 386 рублей 12 копеек (ОКТМО 04733000);

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 08 рублей 78 копеек (ОКТМО 04605416);

-пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 174 рубля 58 копеек (ОКТМО 04733000);

-пени по земельному налогу за 2019 год в размере 01 рубль 56 копеек (ОКТМО 04605420);

-пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 169 084 рубля 78 копеек (ОКТМО 04605416);

-пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 14 081 рубль 43 копейки (ОКТМО 04605402);

-пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1 133 рубля 78 копеек (ОКТМО 04605405);

-пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 681 рубль 16 копеек (ОКТМО 04605151),

всего на общую сумму 198 552 (сто девяносто восемь тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 19 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Реквизиты для перечисления налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП №

Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК: 017003983

номер казначейского счета УФК по <адрес> 03№

номер единого казначейского счета 40№

КБК 18№

Взыскать с Белова Алексея Юрьевича государственную пошлину в размере 5 171 (пять тысяч сто семьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: (подпись) О.В. Большакова

Копия верна. Судья О.В. Большакова

Мотивированное решение составлено 18 октября 2023 года.