Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. В обоснование иска указала, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе как плательщик транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ней зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой Прочие №, государственный регистрационный знак №, мощность <данные изъяты> л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство автомобиль грузовой ЛУИДОР 3010 ВА, государственный регистрационный знак №, мощность <данные изъяты> л.с. (ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> л.с.; ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> л.с.)

В отношении указанных транспортных средств за ДД.ММ.ГГГГ размер подлежащего уплате транспортного налога составил 10642.00 рублей.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (налоговая база – количество л.с.) * 40.00 (налоговая ставка) *12 (количество мес. владения) / 12 = 4298.00 рублей – в отношении автомобиль грузовой Прочие №.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (налоговая база – количество л.с.) * 50.00 (налоговая ставка) *1 (количество мес. владения) / 12 = 633.00 рублей – в отношении автомобиля грузового ЛУИДОР 3010 ВА;

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (налоговая база – количество л.с.) * 50.00 (налоговая ставка) *9 (количество мес. владения) / 12 = 5711.00 рублей - в отношении автомобиля грузового ЛУИДОР 3010 ВА, а всего транспортный налог за указанный автомобиль составил 6344.00 рублей.

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 10642.00 рублей.

ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности объектом недвижимости - квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Расчет налога : 828754.77 / 36.8 = 22520.51 рублей – стоимость 1 кв.м, где 828754.77 рублей - кадастровая стоимость имущества, <данные изъяты> кв.м – площадь квартиры;

Расчет налога на имущество физических лиц: 22520.51 * <данные изъяты> кв.м = 450410.2 рублей – размер вычета для квартиры; 828754.77 – 450410.2 = 378344 рублей – налоговая база по объекту учета.

Расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ: 378344 (налоговая база - кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12 мес. (кол-во месяцев владения в году) / 12 * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 285.00 рублей

Сумма налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, составила 259.00 рублей (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ).

259.00 рублей *10 % = 25.90 рублей – сумма, на которую может быть увеличен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;

259.00 рублей + 25.90 рублей = 284.90 рублей = 285.00 рублей – сумма налога с учетом ограничивающего коэффициента.

Таким образом, сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 285.00 рублей.

Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога и налога на имущество в срок, установленный законодательством о налогам и сборах - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление передано в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный статьей 363, 409 НК РФ срок указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество не уплатила, Инспекцией, в порядке положений статьи 75 НК РФ, исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0.89 рублей, пени по транспортному налогу в размере 33.17 рублей (расчеты прилагается к заявлению).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

0.89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 285.00 рублей (285.00 * 4.25% / 300 * 22 дня просрочки).

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц:

33.17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 10642.00 рублей (10642.00 * 4.25% / 300 *22 дня просрочки).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество не погашена.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа передано ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом раздела программы АИС Налог-3 (дата вручения: ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новосергиевского района Оренбургской области (далее – мировой судья) было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Новосергиевского района Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в общей сумме 10961.06 рублей, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 285.00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 0.89 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 10642.00 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 33.17 рублей.

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности, извещенный о месте и времени судебного заседания, не участвовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании ответчик ФИО1 извещалась по месту регистрации и фактическому месту жительства, судебные извещения вернулись с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действующим до 01 января 2021 года), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой Прочие №, государственный регистрационный знак №, мощность <данные изъяты> л.с. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство автомобиль грузовой ЛУИДОР 3010 ВА, государственный регистрационный знак №, мощность <данные изъяты> л.с. (ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> л.с.; ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> л.с.)

В отношении указанных транспортных средств за 2019 размер подлежащего уплате транспортного налога составил 10642.00 рублей.

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 10642.00 рублей.

Согласно положениям статьи 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости – 01 января 2017 года.

Первые четыре года расчета налога на имущество с кадастровой стоимости являются переходным периодом. В это время налог будет рассчитываться с использованием понижающего коэффициента. Он применяется, если сумма налога с кадастровой стоимости превзойдет величину налога, исчисленную с инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости.

В пункте 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) приведена формула для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в переходный период (Н):

Н= (Н1-Н2)*К+Н2

Н1= НБ*СН, где НБ – налоговая база (кадастровая стоимость), СН – ставка налога, Н2 – сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости по Закону РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». К – коэффициент, равный:

0,2 – применительно к первому налоговому периоду исчисления по кадастровой стоимости;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду;

0,6 – применительно третьему налоговому периоду;

0,8- применительно четвертому налоговому периоду.

Согласно п.9 статьи 408 НК РФ, в случае если исчисленное значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется в общем порядке.

В целях исчисления налога на имущество физических лиц с 2017 года применяется налоговый вычет. Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Расчет налога:

828754.77 / 36.8 = 22520.51 рублей – стоимость 1 кв.м, где 828754.77 рублей - кадастровая стоимость имущества, <данные изъяты> кв.м – площадь квартиры;

22520.51 * 20 кв.м = 450410.2 рублей – размер вычета для квартиры;

828754.77 – 450410.2 = 378344 рублей – налоговая база по объекту учета.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, при исчислении налога начиная с третьего года действует особое правило. В этом случае дополнительно нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих изменение доли в праве общей собственности, срок владения объектом, изменение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта в течение года, возникновение права на льготу. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога. Суть применения коэффициента 1.1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.

259.00 рублей *10 % = 25.90 рублей – сумма, на которую может быть увеличен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;

259.00 рублей + 25.90 рублей = 284.90 рублей = 285.00 рублей – сумма налога с учетом ограничивающего коэффициента.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2019 год составила 285.00 рублей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 363 НК РФ, пункта 1 статьи 409 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени осуществляется по следующей формуле: сумма недоимки для пени * ставка рефинансирования Банка России, которая действует в дни просрочки / 300 * количество дней просрочки.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

0.89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 285.00 рублей (285.00 * 4.25% / 300 * 22 дня просрочки).

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц:

33.17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 10642.00 рублей (10642.00 * 4.25% / 300 *22 дня просрочки).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество не погашена.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа передано ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом раздела программы АИС Налог-3 (дата вручения: ДД.ММ.ГГГГ).

Требование, переданное налогоплательщику через его личный кабинет, считается полученным в день, следующий за днем его размещения в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ изложен в следующей редакции, а именно, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Данные изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку административным истцом в установленном порядке направлялось ответчику требование об уплате задолженности по налогу и пени, которое ответчиком не исполнено, доказательств, подтверждающих погашение задолженности, не представлено, срок для обращения в суд не нарушен.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей фактически: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 7 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 10961.06 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 285.00 рублей, <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 0.89 рублей, <данные изъяты>; недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 10642.00 рублей, <данные изъяты>; пени по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 33.17 рублей, <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО Новосергиевский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 438,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2021

Председательствующий