Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Юрге административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области (далее в тексте - Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области) обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8898 рублей.

Требования мотивированы тем, что Налоговым агентом ООО «Форвард» представлены справки 2-НДФЛ «признак 2» ***. на сумму к уплате 3 634,00 руб. за 2016г., 22.02.2018г. на сумму к уплате 5 264,00 руб. за 2017г.

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.7 ст.228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2016г. не позднее 01.12.2017г., за 2017г. не позднее 03.12.2018г.

Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог за 2016г., 2017г.

Требование *** от ***. об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом по почте.

В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до 26.12.2018г, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога не уплачена.

13.04.2019г. Межрайонная ИФНС №7 по Кемеровской области (далее -Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка №5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа *** в отношении ФИО2

24.04.2019г. мировым судьей вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

21.05.2019г. было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу *** о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее -НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д.26), исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражала относительно удовлетворения исковых требований, поскольку у неё с ООО «Форвард» отсутствуют какие – либо договорные отношения, она ничего ООО «Форвард» нее должна.

Суд, выслушав лиц, участвующие в деле, исследовав письменные доказательства, пришёл к выводам, изложенным ниже.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с ч. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении дохода в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" доходом по коду 2610 является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в Межрайонную ИФНС России N 7 по Кемеровской области налоговым агентом ООО «Форвард» были предоставлены справки 2-НДФЛ от ***. на сумму к уплате 3 634,00 руб. за 2016г., 22.02.2018г. на сумму к уплате 5 264,00 руб. за 2017г.

Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог за 2016г., 2017г.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование N 6816 от 06.12.2018г. о расчете налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 5 657 руб., за 2017 год в сумме 6 528 руб. со сроком уплаты не позднее ***.

Требование *** от ***. об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом по почте.

Доказательств уплаты налогов не представлено.

Согласно представленных справок по форме 2-НДФЛ в указанные налоговые периоды у ФИО2 имеется доход, соответственно за 2016 годы в размере 10383,9 руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по ставке 35% составляет 3634 руб., и за 2017 год в размере 15038,88 руб., сумма исчисленного налога по ставке 35% составляет 5264. Суммы налога не удержаны налоговым агентом.

Из представленных в суд апелляционной инстанции следует, что между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2 *** был заключен кредитный договор ***, согласно которому ФИО2 предоставлен кредит в размере 287 000 руб. под 20,75 % годовых, на срок 60 месяцев. Данное обстоятельство ответчиком не оспаривается.

На основании договора уступки прав (требований) от ***, заключенному между ОАО «Сбербанк России» и ООО «Экспобанк», а также на основании договора уступки прав (требований) от ***, заключенному между ООО «Экспобанк» и ООО «Форвард», ООО «Форвард» были приняты права требования по кредитному договору, заключенному между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2.

Согласно уведомлению об изменении условий кредитного договора от *** по указанному договору в одностороннем порядке кредитором была уменьшена процентная ставка за пользование кредитом с 01.04.2016 до 0,001% годовых.

В соответствии с измененными условиями договора кредитором ООО «Форвард» произведен расчет довода в виде материальной выгоды за 2016 и 2017 годы соответственно.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения требований, поскольку представлены доказательств наличия налогооблагаемой базы, предоставления сведений налоговым агентом об исчисленном, но не удержанном налоге, доказательства соблюдения порядка расчета с учетом требований ст. 228 НК РФ, и порядка и сроков взыскания налога. Доказательств уплаты налога в ходе рассмотрения дела не представлено.

Суд отклоняет доводы ответчика об отсутствии обязательств с налоговым агентом ООО «Форвард», поскольку указанные доводы опровергаются материалами дела.

Учитывая, что административное исковое заявление являлось удовлетворённым в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 8898 рубля, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика взысканию подлежала государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании налогов удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО2, зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3634 руб., за 2017 год в размере 5264 руб., всего 8898 рублей (восемь тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий - подпись - А.Н. Корытников

Мотивированное решение суда составлено 30 августа 2019 года.