Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1057/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к Кузнецову В.В. о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецову В.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 9121 рубль, пени в размере 128,60 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 61 рубль, всего к взысканию 9 310,60 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно представленным сведениям Управления ГИБДД УМВД России по Тульской области за налогоплательщиком - ответчиком по делу, зарегистрированы два транспортных средства: автомашина марки SKODA OCTAVIA регистрационный номер * ТМЗ35951 регистрационный номер *. Транспортный налог начислен на второе транспортное средство в размере 61 рубль, на первое транспортное средство предоставлены налоговые льготы. Налог на имущество физических лиц рассчитан на имущество налогоплательщика Кузнецова В.В. – иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. В отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер *, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, предоставлены налоговые льготы.

Налоговое уведомление № * об уплате налога в сумме 61 рубль и 9121 рубль, со сроком уплаты не позднее дата было направлено налогоплательщику по его месту жительства. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, было направлено требование № * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком исполнения до дата

Неисполнение налогоплательщиком Кузнецовым В.В. требования об уплате налога, послужило основанием для обращения административного истца дата с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Центрального судебного района города Тулы от дата судебный приказ № * был отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени.

Лица, участвующие в деле уведомлены судом о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела безучастия его представителя.

При таких обстоятельствах, поскольку судом не признано обязательным участие административного истца в рассмотрении дела, на основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеются основания для рассмотрения административного дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик Кузнецов В.В. не признавая заявленные налоговым органом требования пояснил, что транспортное средство ТМЗ35951 регистрационный номер * давно утилизировано и снято с регистрационного учета. В части налога на имущество указал, что помещение, расположенное по адресу: <адрес>, используется им в профессиональной деятельности, поскольку он является членом Творческого Союза Художников России, и от налога на указанное помещение он освобожден, о чем сообщал в налоговый орган в 2017 году.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

При рассмотрении дела установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом – ГИБДД УМВД России по Тульской области, собственником транспортных средств марки SKODA OCTAVIA регистрационный номер * зарегистрирован Кузнецов В.В.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям из Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, представленных в материалы дела в соответствии с правилами ст. 63-64 КАС РФ УГИБДД УМВД России по Тульской области, транспортное средство ТМЗ35951 регистрационный номер * зарегистрирован за Кузнецовым В.В., в том числе и на момент рассмотрения дела

При таких обстоятельствах Кузнецов В.В. является плательщиком транспортного налога, в том числе, в отношении указанного транспортного средства и не может быть освобожден от уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства ТМЗ35951 регистрационный номер *

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Управлением Росреестра по Тульской области, за налогоплательщиком Кузнецовым В.В. зарегистрированы объекты недвижимого имущества: нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> гараж, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.

Согласно правилам п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации( в редакции от 27.11.2018) физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (п. 6 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

В соответствии с пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ, а также с учетом Письма ФНС России от 12 октября 2017 г. N БС-4-21/20636@ "О порядке подтверждения права физического лица на налоговые льготы по налогам на имущество" налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (далее - налоговые льготы), установленные законодательством о налогах (в т.ч. в виде освобождения от уплаты налогов, уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предоставления дополнительных налоговых вычетов), представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Из налогового уведомления от дата следует и налоговым органом не отрицается, что налогоплательщик Кузнецов В.В. является правообладателем нескольких видов имущества, являющегося объектами налогообложения транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц; в связи с инвалидностью 2 группы и как пенсионеру, получающему пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, в период с дата, административному ответчику налоговыми органами предоставлены соответствующие налоговые льготы по этим налогам, что свидетельствует о том, что налогоплательщик в установленном порядке заявил о своем праве на налоговые льготы по налогам на имущество, предоставил удостоверяющие это обстоятельство документы.

Вместе с тем, налоговым органом оспаривается, что налогоплательщик в установленном порядке заявил о своем праве на налоговые льготы по налогам на имущество - помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в соответствии с положениями подпункта 14 пункта 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации и предоставил удостоверяющие это обстоятельство документы.

Административный истец указал, что дата им был направлен в налоговый орган отзыв на налоговое уведомление № *, в котором он указал о том, что он освобожден от уплаты налога относительно спорного помещения.

Доказательства того, что административный ответчик представил в налоговый орган соответствующее заявление и документы о том, что помещение является специально оборудованным и используется им исключительно в качестве творческой мастерской, материалы дела не содержат и таких доказательств административным ответчиком не представлено.

Из объяснений административного ответчика следует, что в 2016 году он предоставлял налоговому органу только документ, подтверждающий его участие в творческих союзах и ассоциациях – удостоверение № * том, что он является членом Творческого Союза Художников России Московской областной общественной организации «Союз художников» и копию свидетельства о государственной регистрации права на нежилое помещение.

Таким образом, доводы административного ответчика Кузнецова В.В. о том, что он освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц по всем объектам, несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения, и не подтверждены доказательствами.

дата на основании ст.52 НК РФ ответчику заказным письмом направлено уведомление N * об уплате налогов: транспортного налога в отношении автомашины марки SKODA OCTAVIA регистрационный номер *. Транспортный налог начислен на ТМЗ35951 регистрационный номер 3343ТУП в размере 61 рубль, на налог в отношении автомашины марки SKODA OCTAVIA регистрационный номер * предоставлены налоговые льготы; налог на имущество физических лиц рассчитан на имущество: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г. <адрес> гараж, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, при этом в отношении гаража и квартиры предоставлены налоговые льготы. Срок уплаты налога в размере <данные изъяты> не позднее дата

Указанное обстоятельство подтверждается списком заказных писем № *

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 3 декабря (по налогам за 2017 год - не позднее 3 декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В установленный в уведомлении срок транспортный налог ответчиком уплачен не был.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, согласно ст.69 НК РФ, налогоплательщику Инспекцией было направлено требование N * об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>

В установленный абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ срок требование об уплате налога, пени ответчиком исполнены не были, задолженность по транспортному налогу, пени, ответчиком не уплачена.

Вышеуказанные обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налога и пени налогоплательщиком суду не представлено, регистрация собственности Кузнецова В.В. указанного выше имущества, являющегося объектом налогообложения, подтверждается представленными доказательствами, задолженность за дата не погашена. Расчет суммы задолженности по уплате налогов и пени, представленный административным истцом, судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка N 79 Центрального судебного района города Тулы вынесен судебный приказ в отношении Кузнецова В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 61 рубля, налога на имущество в размере <данные изъяты>

По заявлению Кузнецова В.В., определением мирового судьи судебного участка N 79 Центрального судебного района города Тулы от <данные изъяты> судебный приказ отменен, копия определения направлена Инспекции дата

С учетом предусмотренного в ст. 93 КАС РФ правила окончания процессуального срока, административный иск предъявлен в Центральный районный суд города Тулы дата, то есть, в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

Разрешая заявленные исковые требования о взыскании транспортного налога и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате налога и пени ответчиком не исполнено, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашена.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова В.В,, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Кузнецова В.В. государственную пошлину в местный бюджет в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: