Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Котковой Т.Н. о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Котковой Т.Н., в котором просит взыскать с ответчика недоимку по:

- Налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 43 333 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 47 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 43 380 руб. 67 коп..

В обоснование административных исковых требований указав, что административным ответчиком заявлен в декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет в связи с продажей дома по адресу: <адрес>, в размере фактически произведенных расходов в сумме 333 334 руб., однако, он должен уплатить НДФЛ в сумме 43 333 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области в суд не явился, извещен.

Административный ответчик Коткова Т.Н. в суд не явился, извещен. Его представитель Митряева Т.С. просила а иске отказать, предоставила письменные возражения по делу.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст.217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно ст.220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Коткова Т.Н. состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Челябинской области в качестве налогоплательщика.

Как достоверно установлено в судебном заседании, на основании решения Катав-Ивановского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком признано право собственности на 1/3 доли в праве жилого дома и земельного участка, расположенных по адресам: <адрес>, в порядке наследования за ФИО1, умершим ДД.ММ.ГГГГ, совместно с ФИО2 и ФИО3.

Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанные жилой дом и земельный участок были проданы ФИО4 за 2 000 000 руб., то есть доля административного ответчика составила 666 667 руб. (государственная регистрация ДД.ММ.ГГГГ).

Котковой Т.Н. была предоставлена в налоговый орган декларация 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма полученного дохода составляет 666 667 руб., сумма налога, подлежащего к уплате - 43 333 руб. (333 334 х 13%/100), сумма имущественного налогового вычета - 333 333 руб..

ДД.ММ.ГГГГ ей было направлено письмо в налоговый орган об ошибочности подачи данной декларации.

В соответствии со ст.218 ГК РФ, право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст.1114 ГК РФ, временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Как следует из ст.1154 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно ст.396 и 408 НК ПФ, в отношении земельного участка (его доли), имущества, перешедших по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Таким образом, из буквального толкования норм, регулирующих наследственные правоотношения, следует, что по общему правилу срок нахождения унаследованного имущества в собственности для целей НДФЛ следует исчислять со дня открытия наследства, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, независимо от даты государственной регистрации этих прав.

С учетом этих обстоятельств, продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ, срок нахождения имущества в собственности административного ответчика составляет более 3 лет. В связи с этим полученная им сумма дохода не подлежит налогообложению, соответственно требования о взыскании недоимки не подлежат удовлетворению.

Поскольку в удовлетворении требований в части взыскания недоимки НДФЛ в сумме 43 333 руб. судом отказано, то требования о взыскании пени на данную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 руб. 67 коп, суд также полагает возможным отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Котковой Т.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 43 333 руб. за 2020 год, пени в размере 47 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 43 380 руб. 67 коп., оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана жалоба в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись Ю.С.Меркулова

Копия верна:

Судья: Ю.С.Меркулова

Секретарь Ю.А.Фатхинурова

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2022 года