Гражданский кодекс часть 1

Судья Новошахтинского районного суда Ростовской области Ленивко Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 1100 руб., за июль 2021 г. по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 3180 руб., а всего 4280 руб. (КБК 18210506000011000110, ОКТМО 60000000 – налог).

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствий с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НДП) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Согласно ч. 1 ст. 6 Закона N422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N422-ФЗ. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам). Статьей 11 Закона N422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона N422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода. Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления. Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ). При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона N 422-ФЗ). Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налоговый орган присылает уведомления в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ). Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона N 422-ФЗ): самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог"; через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог". Согласно ч. 6 ст. 11 Закона N422-ФЗ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате НПД в срок налоговый орган не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты направит ему через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога. ФИО1 состоит на учете с 04.05.2021 в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области как плательщик налога на профессиональный доход (далее - НПД). ФИО1 исчислен НПД за июнь 2021 г. по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 16700 руб., за июль 2021 г. по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 3180 руб. Однако ФИО1 в сроки, установленные НК РФ - 26.07.2021, 25.08.2021, не уплатила НПД. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, на сумму недоимки 16700 руб. начислены пени в размере 28,95 руб. за период действия недоимки с 27.07.2021 по 03.08.2021, на сумму недоимки 3180 руб. начислены пени в размере 3,44 руб. за период действия недоимки с 26.08.2021 по 30.08.2021. ФИО1 в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налогов ....... от 04.08.2021, ....... от 31.08.2021. Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате НПД и пени не исполнила в полном объеме. МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НПД, а также соответствующих сумм пени в отношении должника. Мировым судьей судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 17.02.2022 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НПД, пени в связи с поступлением от должника возражений относительно данных требований (№2а-315/2022). На момент обращения в суд в порядке искового производства задолженность по НПД составляет за июнь 2021 г. по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 1100 руб. (10.08.2021 уменьшена задолженность в размере 2400 руб., 23.08.2021 оплачена задолженность в размере 3200 руб., 14.10.2021 оплачена задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4000 руб., 16.02.2022 оплачена задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 6000 руб., пени оплачены 23.08.2021), за июль 2021 г. по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 3180 руб. (пени уплачены 23.08.2021). Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы. В соответствии с п.3.4 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45, ст.52 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате. На основании изложенного и в соответствии со ст.31, 48, 75 НК РФ, п.п.3.1 п.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области, просит требования удовлетворить.

Поскольку в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч руб. настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствий с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее- Закон N422-ФЗ) (Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

В силу ч.1 ст. 4 Закон N422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона N422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N422-ФЗ.

Согласно ч. 1,2 ст. 7 Закона N422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Статьей 8 Закона N422-ФЗ предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ст. 9 Закона N422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со ст. 10 Закона N422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Закона N422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 состоит на учете с 04.05.2021 в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области как плательщик налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Административным истцом был ФИО1 исчислен НПД за июнь 2021 г. по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 16700 руб., за июль 2021 г. по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 3180 руб. В сроки, установленные НК РФ, а именно: 26.07.2021, 25.08.2021, административный ответчик не уплатила НПД.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки 16700 руб. начислены пени в размере 28,95 руб. за период действия недоимки с 27.07.2021 по 03.08.2021, на сумму недоимки 3180 руб. начислены пени в размере 3,44 руб. за период действия недоимки с 26.08.2021 по 30.08.2021.

В соответствии со ст.69 НК РФ административным истцом ФИО1 были направлены требования об уплате налогов ....... от 04.08.2021, ....... от 31.08.2021, в которых соответственно предлагалось произвести исполнение по ним в срок до 14.09.2021 и до 11.10.2021.

Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате НПД и пени в полном объеме не исполнила, в связи с чем МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НПД, а также соответствующих сумм пени в отношении должника, которое было удовлетворено 15.02.2022. Определением мирового судьи судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 17.02.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступлением письменного возражения должника. Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть рассмотрено путем подачи административного иска, в порядке установленном Главой 32 КАС РФ.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока 26.04.2022.

Согласно предоставленному административным истцом расчету и сведениям о частичном погашении задолженности на момент обращения в суд в порядке искового производства задолженность по НПД составила за июнь 2021 г. по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 1100 руб., за июль 2021 г. по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 3180 руб.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по НПД, равно как и письменных возражений не представила, представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанного налога не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, хххххх года рождения, уроженки Республики Молдова, ИНН <***>, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 1100 руб., за июль 2021 г. по сроку уплаты 25.08.2021 в сумме 3180 руб., а всего 4280 руб. (КБК 18210506000011000110, ОКТМО 60000000 – налог).

Реквизиты счетов УФК (ОФК), а также ИНН и наименование получателя: №40102810845370000050 в БИК: 016015102 Отделение Ростов-на-Дону, г. РОСТОВ- НА-ДОНУ, ИНН <***> УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области)

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья