Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 47 410,62 руб., из них: НДФЛ в сумме 47 398,76 руб., пени за неуплату НДФЛ - 11,86 руб.

Свои требования административный истец обосновал тем, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика. ФИО1 получил за 2016 год доход, облагаемый по ставке 35% в ООО «Костромаселькомбанк» в размере 33 041,90 руб., за 2017 год получил доход, облагаемый по ставке 13% в ООО «Костромаселькомбанк» в размере 275 932,55 руб., однако налоговый агент не удержал с него налог на доходы. После получения информации о невозможности удержания налога за 2016-2017 годы (справки о доходах физического лица за 2016 год от 28.02.2017 №, за 2017 год от dd/mm/yy№) направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от dd/mm/yy (со сроком уплаты до dd/mm/yy) на общую сумму 47 436,00 (11 565,00+35 871,00) руб. со сроком уплаты dd/mm/yy, которое ФИО1 в полном объеме не исполнено. С учетом частичной уплаты в размере 37,24 руб., сумма задолженности по НДФЛ составляет 47 398,76 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № от dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy, № от dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени за период с dd/mm/yy в размере 11,86 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Костроме по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещался надлежащим образом, конверт вернулся в адрес суда с отметкой «истек срок хранения», согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме административный ответчик просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщать налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика.

ФИО1 получил за 2016 год доход, облагаемый по ставке 35% в ООО «Костромаселькомбанк» в размере 33 041,90 руб., за 2017 год получил доход, облагаемый по ставке 13% в ООО «Костромаселькомбанк» в размере 275 932,55 руб., однако налоговый агент не удержал с него налог на доходы.

После получения информации о невозможности удержания налога за 2016-2017 годы (справки о доходах физического лица за 2016 год от dd/mm/yy№, за 2017 год от dd/mm/yy№) направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от dd/mm/yy (со сроком уплаты до dd/mm/yy) на общую сумму 47 436,00 (11 565,00+35 871,00) руб. со сроком уплаты dd/mm/yy, которое ФИО1 в полном объеме не исполнено.

С учетом частичной уплаты в размере 37,24 руб., сумма задолженности по НДФЛ составляет 47 398,76 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № от dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy, № от dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании также установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени по НДФЛ за период с dd/mm/yy в размере 11,86 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)* количество дней просрочки.

Требование об уплате указанной суммы пени включены в налоговое требование № от dd/mm/yy.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности ответчиком не погашена, в связи с чем с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Костроме подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в сумме 47 398,76 руб., пени на недоимку в размере – 11,86 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст.228 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ за 2016 год доход, облагаемый по ставке 35% в ООО «Костромаселькомбанк» в размере 33 041,90 руб., за 2017 год получил доход, облагаемый по ставке 13% в ООО «Костромаселькомбанк» в размере 275 932,55 руб.

Административным истцом административному ответчику были выставлены следующие требования: № от dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy, № от dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy.

Данные требования административным ответчиком не были исполнены в полном объеме, в связи с чем, пени за неуплату НДФЛ в размере 11,86 руб. подлежат взысканию с ФИО1 в пользу истца.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования об уплате налоговых обязательств и пеней не были исполнены административным ответчиком, административный истец dd/mm/yy обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, пени с ФИО1, dd/mm/yy вынесен судебный приказ.

dd/mm/yy мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

dd/mm/yy административный истец обратился с иском в Ленинский районный суд г. Костромы.

Административный истец обратился в установленные законом сроки и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 622,32 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по НДФЛ в сумме 47 398,76 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11,86 руб., а всего взыскать 47 410 (сорок семь тысяч четыреста десять) руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома в сумме 1 622 (одна тысяча шестьсот двадцать два) руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.С.Иоффе

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2020