Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к Молчановой Оксане Леонидовне о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка от 16.08.2022 года отменен судебный приказ по делу №2а-1025/2022 от 19.07.2022 года о взыскании с Молчановой О.Л. в пользу УФНС по Белгородский области недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц в размере 15 081, 05 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Молчановой О.Л., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 625, 00 рублей, за 2019 год в размере 2 102, 74 рублей, пени за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 33, 26 рублей, за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 9, 48 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 475, 00 рублей, за 2020 год в размере 9 405, 00 рублей, пени за 2019 год периодом с 02.12.2021 года про 14.12.2021 года в размере 30, 57 рублей, всего на общую сумму 14 681, 05 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом; просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик Молчанова О.Л. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом; просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в отзыве на исковое заявление административный иск признала частично, согласна с требованиями о взыскании с неё транспортного налога за 2020 год в размере 2 625, 00 рублей, за 2019 год в размере 2 102, 74 рублей, пени за период с 01.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 33, 26 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 9, 48 рублей; требования о взыскании налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации не признает, заявила о применении срока исковой давности. Отзыв от 27.07.2023 года приобщен к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица – ПАО КБ «УБРИР» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом; просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил отзыв, в котором указал, что 07.02.2019 года между ПАО КБ «УБРИР» и Молчановой О.Л. заключено соглашение о погашении задолженности по кредитному договору № ... от 16.12.2018 года с частичным прощением долга на сумму 55194,67 руб. Таким образом, в 2019 году должнику Молчановой О.Л. амнистирована (прощена) задолженность по начисленным процентам в сумме 55194,67 руб. 19.05.2020 года между ПАО КБ «УБРИР» и Молчановой О.Л. заключено соглашение о погашении задолженности по кредитному договору № ... от 07.02.2019 года с частичным прощением долга по начисленным процентам на сумму 72 344, 99 руб. Таким образом, в 2020 году должнику Молчановой О.Л. амнистирована (прощена) задолженность по начисленным процентам в сумме 72 344, 99 руб. В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ Банком направлены в налоговый орган сведения о доходах физического лица Молчановой О.Л. за 2019 и 2020 годы и невозможности удержания в отношении дохода в виде прощения части задолженности по кредитному договору. Банк уведомил Молчанову о невозможности удержания и сумме налога: 28.01.2020 Банком произведена отправка СМС-сообщения на номер телефона <данные изъяты>, 29.01.2021 года Банком произведена отправка СМС-сообщения на номер телефона <данные изъяты>. Указанный номер телефона отражен в заключенных кредитных договорах как номер мобильного телефона для связи и обмена информацией. Таким образом, Банк подтверждает, что сведения о полученном физическим лицом Молчановой О.Л. доходе, являются актуальными и корректировке не подлежат. Отзыв и заявления о рассмотрении дела в отсутствие приобщены к материалам дела.

На официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство» информация о дате и времени судебного заседания размещена 17.07.2023 года.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге».

Молчанова О.Л. состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области.

По сведениям, поступившим из отделения №3 МРЭРО ГИБДД ГУВД Белгородской области в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, VIN № ..., государственный регистрационный знак № ..., дата регистрации права – <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Как следует из материалов административного дела, отзыва ПАО КБ «УБРИР» и представленных им документов, административный ответчик Молчанова О.Л. в 2019 году получила доход в виде прощения долга по начисленным процентам по кредитному договору № ... от 16.12.2018 года в размере 55 194, 67 рублей; в 2020 году получила доход в виде прощения долга по начисленным процентам по кредитному договору№ ... от 07.02.2019 года в размере 72 344, 99 рублей, о чем было сообщено налоговому органу и Молчановой О.Л., что подтверждается выписками по счету, справками о доходах Молчановой за 2019 год и за 2020 год, выписками из реестра СМС-сообщений за январь 2020 и за январь 2021 года.

Налоговым агентом – ПАО КБ «УБРИР» в налоговый орган представлена справка о доходах Молчановой О.Л. за 2019 и 2020 годы (код дохода № ...), и не удержанного с последнего сумме налога за данный налоговый период, размер которого составил за 2019 год - 7 175, 00 рублей (55194, 67,х13%=7 175), за 2020 год – 9405, 00 рублей (72 344, 99 х13%=9405, 00).

Налоговым органом в адрес Молчановой О.Л. были направлены налоговое уведомление № ... от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 3 025, 00 рублей и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 675, 00 рублей с учетом переплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборках; налоговое уведомление № ... от 01.09.2021 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3 025, 00 рублей и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 9 405, 00 рублей в срок до 01.12.2021 года.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

До настоящего времени требования об уплате налогов Молчановой О.Л. не исполнены.

Расчет недоимки по налогам и пени, приведенный в административном исковом заявлении, а также содержащиеся в налоговых уведомлениях и требованиях об уплате недоимки судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком размер и порядок начисления задолженности не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату налога Молчановой О.Л. по вышеуказанным требованиям, суду не представлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности обращения в суд с административным иском по приведенным в возражениях на административное исковое заявление основаниям и периодам, необоснованны по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Отзыв Молчановой О.Л. на административное исковое заявление от 27.07.2027 года также необоснован. Никаких квитанций об уплате сумм налога в суд не представлено. Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности несостоятельны.

Как следует из требования № ..., сформированного по состоянию на 15.12.2021 года (сумма налога и пени, превысила 10 000, 00 рублей), выставленного Молчановой О.Л., добровольный срок для уплаты налога и пени установлен до 08.02.2022 года, следовательно, срок обращения в суд установлен в соответствии с действующим законодательством в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, то есть до 08.08.2022 года.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 11.07.2022 года, что видно из штампа входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение срока исковой давности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 16.08.2022 года отменен судебный приказ по делу №2а-1025/2022 от 19.07.2022 года о взыскании с Молчановой О.Л. в пользу УФНС по Белгородский области недоимки по вышеуказанным налогам (л.д.<данные изъяты>).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск был направлен в Алексеевский районный суд Белгородской области 30.11.2022 года, что видно из штампа на почтовом конверте (л.д.<данные изъяты>).

Таким образом, срок исковой давности налоговым органом не пропущен, оснований для применения последствий пропуска срока исковой давности обращения в суд, в том числе, по требованиям о взыскании налога на доходы физических лиц, суд не усматривает.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 587, 24 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к Молчановой Оксане Леонидовне о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с Молчановой Оксаны Леонидовны, ИНН № ..., зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 625, 00 рублей, за 2019 год в размере 2 102, 74 рублей, пени за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в размере 33, 26 рублей, за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 9, 48 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 475, 00 рублей, за 2020 год в размере 9 405, 00 рублей, пени за 2019 год периодом с 02.12.2021 года про 14.12.2021 года в размере 30, 57 рублей, всего – на общую сумму 14 681, 05 руб. (четырнадцать тысяч шестьсот восемьдесят один рубль пять копеек).

Взыскать с Молчановой Оксаны Леонидовны в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 587, 24 руб. (пятьсот восемьдесят семь рублей двадцать четыре копейки).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

СУДЬЯ Е.Н. СЛЕПЦОВА

Мотивированное решение изготовлено 04.08.2023 года.