Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Абидовой Эллы Борисовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике о признании налогового органа, утратившим право взыскания по налогу и обязании списать суммы недоимки взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Абидова Э.Б. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике, уточнив который просит признать административного ответчика утратившей право взыскания с нее задолженности по налогу на имущество в размере 173 592 рублей за 2015-2016 год и соответствующей суммы пени, начисленной на данную недоимку. При этом ссылается на то, что она, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР по месту жительства. Как физическому лицу ей принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества, расположенные в <адрес>. В ноябре 2018 года она узнала, что за ней числится задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 год в сумме 173592 рубля. МИ ФНС России №2 по КЧР выдала ей требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана ссылка на налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ расчет налога № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ Однако, налоговые уведомления и требования об уплате налога за 2015 и 2016 год она не получала. Поскольку объекты расположены в <адрес> она обратилась в МИ ФНС России №3 по КЧР за выдачей справки о наличии задолженности. Согласно полученного ответа от МИ ФНС России №3 по КЧР от ДД.ММ.ГГГГ нет данных по налоговым обязательствам. Обратившись в МИ ФНС РФ №2 по КЧР для уточнения суммы задолженности и периодов образования задолженности, она получила ДД.ММ.ГГГГ распечатку налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором числятся начисления по налогу на имущество за 2017 год и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год с суммой налога к уплате 29140 руб. К налоговому уведомлению прилагались распечатанные квитанции формы № ПД (налог) на ее имя, в которых указана сумма налога на имущество к уплате 240030 и сумма пени 7779,79 рублей. Из данных документов непонятно, в связи с чем был сделан перерасчет налога на имущество за 2015 год и почему ей своевременно не направлялись расчеты налога на имущество за 2015 и 2016 годы. Дать какие - либо пояснения по данному вопросу ей отказались. Считает, что указанная сумма задолженности в налоговом уведомлении и в квитанциях на уплату налога, выданных МИ ФНС России №2 по КЧР, не может быть предъявлена ей к уплате, поскольку пропущены сроки на предъявление ей требований по уплате данной задолженности и истекли сроки на принудительное взыскание данной задолженности, то есть ответчик утратил право взыскания с нее указанных сумм задолженности. Ссылается на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 января 2013 г. N 10534/12, ст. 45, 48, 52, 69, 70, 400,408 НК РФ.

Исходя из содержания вышеназванных норм Закона, считает, что исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Административный ответчик в настоящее время утратил право на принудительное взыскание с нее задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016 год, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Числящаяся за ней задолженность нарушает ее права и интересы как налогоплательщика и может создать в дальнейшем препятствия в виде невозможности получить кредит в банке или выехать за пределы РФ.

После ознакомления с отзывом и дополнением к отзыву административного ответчика, административный истец дополнила доводы, указав, что из письменных пояснений МИ ФНС России №2 по КЧР, первоначально расчет налога на имущество за 2015 и 2016 год был произведен ею ДД.ММ.ГГГГ (сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), с суммой налога — 38733 руб. за 2015 год и 135775 руб. за 2016 год. Требование об уплате налога было вынесено ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ

С этим моментом, согласно ст. 48 НК РФ налоговое законодательство связывает начало течения срока на применение..мер, принудительного взыскания, а именно- начало течения 6-месячного срока на обращение с иском (или заявлением о вынесении судебного приказа) в суд. Отталкиваясь от этого срока с ДД.ММ.ГГГГ шестимесячный срок на предъявление иска в суд истекал у налогового органа ДД.ММ.ГГГГ Тот факт, что по одному из объектов произошло изменение кадастровой стоимости не меняет обязанности налогового органа на применение мер принудительного взыскания. С исковым заявлением к мировому судье ответчик обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже после истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ. Данный приказ по заявлению Абидовой Э.Б. был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Только с момента отмены данного судебного приказа Абидова Э.Б. узнала о наличии в отношении нее просроченной задолженности. Доказательств вручения ей налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не предоставлено. Распечатка с сайта «Почта России» не может являться доказательством, так как отсутствует отметка в получении собственноручно или по доверенности. Неясно, кто именно мог получить за нее данные почтовые отправления. Кроме того, считает, что налоговый орган выставляя и перевыставляя одни и те же суммы налога, искусственно растягивает сроки применения мер принудительного взыскания, которые за период 2015, 2016 год уже прошли. В случае изменения обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан направить в порядке ст. 71 НК РФ уточненное требование. Однако, сумма налога фактически не изменилась: была 173683 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, а стала 173592 рублей - налог и 143,73 - пени на ДД.ММ.ГГГГ Очередное сводное налоговое уведомление выставлено от ДД.ММ.ГГГГ, по которому вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, которое также не было получено плательщиком. О его существовании стало известно из отзыва налогового органа. Считает также, что довод налогового органа о том, что после вынесения определения суда от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа у него есть еще 6 месяцев на обращение с иском в суд не соответствует Закону, поскольку уже на момент подачи заявление о выдаче судебного приказа истекли сроки на принудительное взыскание по первоначальному требованию об уплате налога за 2015, 2016 год, которое не было отработано в установленном законом порядке.

В судебном заседании представитель истца Ужахова М.М. поддержала требования, по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика МИФНС России №2 по КЧР Меремуков К.М. просил отказать в административном иске, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике в связи с отчуждением имущества налогоплательщика по ОКТМО 9170100 поступила карточка расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц с переплатой 1,00 руб. в отношении физического лица Абидовой Эллы Борисовны из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, что подтверждается скриншотом КРСБ по налогу на имущество физических лиц. Инспекция при расчете имущественных налогов с физических лиц отталкивается от сведений, которые предоставляются из соответствующих регистрирующих органов. После передачи КРСБ в Межрайонную ИФНС России № 2 по КЧР из Росреестра поступили новые сведения об имуществе, принадлежавшем Абидовой Э.Б. по следующим объектам: 1) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 2) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 3) хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №; 4) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 5) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 6) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 7) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 8) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; 9) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №. Все объекты имущества находятся по адресу: <адрес>. После получения данных сведений инспекцией в порядке, установленном п. 6 ст. 152 Налогового Кодекса РФ, был произведен расчет и начислена по налогу на имущество сумма в размере 38 733,00 руб. за 2015 год и 135 775,00 руб. за 2016 год. В соответствии со ст. 52 НК РФ было вынесено и направлено налогоплательщику сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, где Абидовой Э.Б. предлагалось уплатить исчисленную сумму налога на имущество в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок налогоплательщик не уплатил задолженность по налогу на имущество, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были вынесены и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ Однако, по объекту имущества, расположенному по адресу: <адрес>, категории иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № из Росреестра поступили новые сведение по кадастровой стоимости за 2015 и 2016 гг. (уменьшение на 141056 руб.). В связи с чем, были сторнированы предыдущие начисления по налогу на имущество за 12015 и 2016гг. и был произведен перерасчет налогов по соответствующим налоговым периодам в соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Так же в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено сводное налоговое уведомление с перерасчетом № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок Абидова Э.Б. не уплатила исчисленную сумму налога, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направленно требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№, где Абидовой Э. Б. был выставлен срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С разъяснением, что в случае неуплаты налогов в указанный срок, налоговый орган примет все предусмотренные меры ст. 48 НК РФ по взысканию в судебном порядке налогов. В указанный срок налогоплательщик не выполнила свою обязанность по уплате налога и соответствующих пеней. Вследствие чего, в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 обратилась в мировой суд судебного участка №2 Хабезского судебного района с исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. По данному заявлению мировым судьей судебного участка №2 Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики был вынесен судебный приказ № 2а-1527/18 от 11 октября 2018 года о взыскании с Абидовой Э.Б. задолженности по налогу на имуществу физических лиц, налог в размере 173 592 рублей, пеня в размере 143,73 рублей. Данный судебный приказ был обжалован Абидовой Э.Б. и мировым судьей судебного участка Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене этого судебного приказа. Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства в течении 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время налог на имущество за 2015 и 2016 гг. составляет 173 592,00 руб., а сумма, по которой налогоплательщик просит признать Межрайонную ИФНС России №2 по КЧР утратившей право на взыскание составляет 240 030,00 рублей. Разница в 66 438,00руб., из них 37 316,00руб - это расчет налога на имущество за 2017 год, а 29 122,00руб - это перерасчет налога на имущество за 2015 год, в связи с вменением по раннее исчисленным налогам на имущество за 2015 год заниженной налоговой ставки. Все вышеперечисленное видно в сводном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось в адрес налогоплательщика. По данному сводному налогового уведомлению было вынесено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на стадии отправки налогоплательщику.

Также ссылался на то, что не согласен с доводом административного истца о том, что она узнала о задолженности по налогу в ноябре 2018 г., поскольку ей было направлено сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой с официального сайта «Почта России». По этому уведомлению было направлено в последующем требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также было доставлено и подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. Также указывает на то, что истица обращалась в налоговую службу с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости объектов ДД.ММ.ГГГГ, ей письмом были разъяснены ее права, которое она получила ДД.ММ.ГГГГ

Изучив административное исковое заявление и материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здания, помещения, расположенные в пределах муниципального образования, указаны в качестве объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Из положений статьи 46 Кодекса следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно ч. 2 этой же нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено в судебном заседании, Абидова Э.Б. признает принадлежность на праве собственности ей по состоянию на 2015 и 2016 г.г. объектов недвижимости с кадастровыми №; №; №; №; №; №; №; №; №, располагавшихся по адресу: <адрес>, которые в последующем она продала. Абидовой Э.Б. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком было направлено сводное налоговое уведомление № за 2014, 2015, 2016, в котором сумма налога на имущество физических лиц была указана 181755 рублей, данное уведомление получено Абидовой Э.Б. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Это уведомление направлено за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, то есть соответствует ст. 409 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущесто, далее Абидовой Э.Б. было направлено и вручено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана задолженность по налогам на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173683 рубля, срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование получено Абидовой Э.Б. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Но обязанность по уплате этого налога не было исполнено Абидовой Э.Б., в связи с изменением сведений о стоимости объектов произведено административным ответчиком перерасчет в сторону уменьшения и направлены новое сводное уведомление, что соответствует требованиям ст. 52 НК РФ и соответственно суд не соглашается с доводом истицы об искусственном растягивании сроков применения мер принудительного взыскания. Но Абидова Э.Б. как не уплачивала налог, так и продолжала игнорировать обязанность. В этой связи ДД.ММ.ГГГГ за № направлено требование об уплате налога со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено Абидовой Э.Б. ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России №2 по КЧР обратилась в судебный участок №2 Хабезского судебного района ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №, то есть в пределах шестимесячного срока. В заявлением о выдаче судебного приказа указывалось, что задолженность образовалась с неуплатой налогов за периоды 2014, 2015, 2016 годы. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Хабезского судебного район КЧР был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу взыскателя с должника Абидовой Э.Б. за период 2014, 2015, 2016 годы суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения в размере 173 592 рублей, пени в размере 143,73 рублей. ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений Абидовой Э.Б. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1527/18 отменен. При этом суд учитывает, что налоговые уведомления и требования административному истцу направлялись постоянно и по почте и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ, они считаются полученными ею по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из установленных судом и описанных выше обстоятельств следует, что срок на подачу административным ответчиком иска для принудительного взыскания задолженности по налогу с Абидовой Э.Б. истечет в апреле 2019 г., соответственно законных оснований для признание ее задолженности безнадежной ко взысканию и списания не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении административного иска Абидовой Эллы Борисовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республике о признании утратившим право взыскания с нее задолженности по налогу на имущество за 2015 и 2016 годы и суммы пени, начисленной на данную недоимку; обязании списать ей задолженность по налогу на имущество за 2015 и 2016 годы и суммы пени, начисленной на данную недоимку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Зеленчукский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2019 года.

Судья Н.Ю. Дотдаев