Гражданский кодекс часть 1

Московский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Малышевой О.В., при секретаре судебного заседания Гусевой Н.Н., с участием представителя административного истца Савчук Н.Е., представителя заинтересованного лица ФСС РФ Елкина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с применением технического средства аудиозаписи – цифрового диктофона‚ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к Червакову С.В. о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование‚ обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась с административным иском к Червакову С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование‚ обязательное медицинское страхование, указав‚ с учетом последующих уточнений‚ что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ‚ в связи с чем имел обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, доход Червакова С.В. в № году составил 1 479 896 руб. На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ‚ то есть 11 798 руб. 96 коп. За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Червакову С.В. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ‚ с учетом имевшейся переплаты‚ - 2 098 руб. 66 коп. ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен в сумме 1 500 руб., сумма задолженности составила 598 руб. 66 коп. Налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 руб. 82 коп. Административным истцом в адрес налогоплательщика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке. До настоящего времени требования налогового органа не исполнены. Ранее МИФНС РФ №1 по Рязанской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Червакова С.В. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Административный истец‚ с учетом уточнений‚ окончательно просит взыскать с Червакова С.В. задолженность в общей сумме 11 807 руб. 78 коп.‚ из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 798 руб. 96 коп.‚ пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ 8 руб. 82 коп.‚ понесенные судебные расходы на общую сумму 23 руб. 58 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Савчук Н.Е. поддержала уточненные заявленные требования по изложенным в административном исковом заявлении основаниям. Пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ года страховыми взносами занимается налоговый орган, а до ДД.ММ.ГГГГ года занимался Пенсионный фонд РФ. Зачет в счет предстоящих платежей законом не предусмотрен. Предусмотрен возврат налога, однако административному ответчику необходимо обратиться с заявлением в ПФ РФ.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица ФСС РФ Елкин А.В. не возражал против удовлетворения административного искового заявления, пояснив, что по данным ГУ Рязанское региональное отделение ФСС РФ, на момент нахождения административного ответчика на учете в качестве индивидуального предпринимателя ни переплат, ни задолженности не имел.

В судебное заседание административный ответчик Черваков С.В. не явился, от его представителя поступили возражения на административное исковое заявление, в которых он возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате индивидуальным предпринимателем за ДД.ММ.ГГГГ год должны составлять 11 798 руб. 96 коп.‚ расчета сделанного по взносам за ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком не оспаривается. Также административный истец полагает, что при выставлении требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов приложенных к исковому заявлению налоговому органу следовало произвести зачет излишне уплаченных страховых взносов.

В судебное заседание представители заинтересованных лиц УПФ РФ в г. Рязани, ГУ - ОПФ РФ по Рязанской области и ТФ ОМС Рязанской области не явились‚ о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом‚ о причинах неявки не сообщили.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требование обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.п.1‚2 ст.430 НК РФ за расчетный период 2018 года плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

В силу ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В судебном заседании установлено‚ что Черваков С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), его доход за ДД.ММ.ГГГГ год составил 1 479 896 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное‚ на обязательное медицинское страхование им не уплачивались, в связи с чем у него возникла задолженность по данному виду платежей.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: (1 479 896 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 11 798 руб. 96 коп.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом округлений): (5 840/12х4)+(5 840/12/31х10)=2 103 руб. 66 коп. Согласно лицевому счету у административного ответчика имелась переплата в размере 5 руб., в связи с чем сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период, составила 2 098 руб. 66 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Черваковым С.В. были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 1 500 руб., таким образом сумма задолженности составила 598 руб. 66 коп.

В силу п.п.3‚ 4 ст.75 НК РФ‚ при просрочке плательщиком исполнения обязанности по уплате налога или сбора‚ за каждый календарный день просрочки‚ начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты‚ начисляется пеня‚ определяемая в процентах неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Червакову С.В. были начислены пени в связи с неуплатой платежей в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (598‚66х7,25%/300х2(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+(598‚66х7,50%/300х57(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 8 руб. 82 коп.

Таким образом, суммы задолженности по обязательным страховым взносам и пени, заявленные ко взысканию административным истцом исчислены им арифметически правильно.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика Червакову С.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ‚ в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы.

В определенный требованием срок Черваков С.В. страховые взносы и пени не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №2а-1505/2019 о взыскании с Червакова С.В. недоимки по налогам‚ который‚ в связи с поступлением от Червакова С.В. возражений‚ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ‚ в связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд.

Согласно ст.20 ФЗ № 250-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии ст.21 ФЗ № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами ПФ РФ, ФСС РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Административный ответчик Черваков С.В. в своих возражениях указал на наличие у него переплаты по страховым взносам, подлежащей зачету в счет оплаты имеющейся задолженности.

Между тем‚ в судебном заседании установлено‚ что действительно‚ на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика по спорным страховым взносам имелась переплата‚ осуществленная до указанной даты непосредственно в соответствующие фонды‚ что подтверждается карточками расчетов и пояснениями представителя административного истца Савчук Н.Е.‚ данными ею в судебном заседании.

В Федеральном законе №250-ФЗ отсутствуют положения‚ предусматривающие зачет переплаты страховых взносов, образовавшихся до ДД.ММ.ГГГГ, в счет предстоящих платежей последующего периода, и‚ поскольку ФНС России не является администратором доходов, поступавших от страховых взносов в ПФ РФ и ФСС РФ до ДД.ММ.ГГГГ‚ налоговым органом такой зачет не может быть произведен. При этом‚ административный ответчик не лишен права обратиться за возвратом излишне уплаченных страховых взносов за период до ДД.ММ.ГГГГг в порядке ст.21 Федерального закона №250-ФЗ.

Таким образом, доказательств уплаты страховых взносов и пени, а также доказательств, опровергающих доводы административного истца, отвечающих признакам относимости и допустимости суду не представлено.

При таких обстоятельствах‚ суд приходит к выводу о том‚ что административные исковые требования МИФНС №1 России по Рязанской области в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Заявляя о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета понесенных судебных расходов на общую сумму 23 руб. 58 коп., МИФНС России №1 по Рязанской области не представило никаких доказательств, подтверждающих их назначение и необходимость их несения по настоящему административному делу‚ в связи с чем заявление налогового органа о взыскании судебных издержек удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст.114 КАС РФ‚ судебные расходы‚ понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела‚ и государственная пошлина‚ от уплаты которых административный истец был освобожден‚ в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика‚ не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Положениями абз.3 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при цене иска до 20 000 руб. – 4% цены иска‚ но не менее 400 руб.

Таким образом‚ с Червакова С.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере (11 798 руб. 96 коп. + 8 руб. 82 коп.) х 4/100 = 472 руб. 31 коп.

На основании изложенного‚ руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к Червакову С.В.‚ проживающему по адресу: <адрес> взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование‚ обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с Червакова С.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области задолженность в размере 11 807 рублей 78 коп.‚ из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 798 рублей 96 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС 8 рублей 82 коп.

Взыскать с Червакова С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 472 руб. 31 коп.

В удовлетворении требования о взыскании судебных издержек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.В. Малышева

Верно: судья О.В. Малышева