Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления налоговой службы по Белгородской области к Ананских Алексею Валерьевичу о взыскании штрафа по ЕНВД и пени по страховым взносам,

установил:

Управление налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к Ананских А.В. о взыскании штрафа по ЕНВД и пени по страховым взносам в общей сумме 1923,62 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что Ананских А.В. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ Ананских А.В. обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ананских А.В. в силу положений ст. 346.14 НК РФ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст.419 НК РФ Ананских А.В. обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Размер подлежащих уплате страховых взносов определяется в порядке, установленном п.1 ст.429 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законом срок должник Ананских А.В. не оплатил в полном объеме соответствующие суммы налогов (сборов, страховых взносов), в связи с чем налоговым органом были начислены штрафы по ЕНВД и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. До настоящего времени задолженность не погашена в установленном порядке.

С учетом вышеизложенного административный истец просит взыскать с Ананских А.В., штраф по ЕНВД в сумме 1923,62 рубля, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 19.07.2018 года по 01.08.2018 года в сумме 8,85 рублей, пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.10.2018 года по 03.10.2018 года в суме 1,22 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца Травянова А.А. заявленные требования поддержала.

Административный ответчик Ананских А.В. не оспаривал, что несвоевременно произвел оплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования, допустив просрочку в 1-2 дня.

Однако, административный ответчик возражал против удовлетворения требования о взыскании с него штрафа по ЕНВД. Отметил, что вопросы уплаты ЕНВД, страховых взносов от его имени осуществляло ООО «Налоговый Вестник». Данная организация производила уплату налогов и сборов, подавало налоговые декларации. В феврале 2018 года Ананских А.В. принял решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. По вине сотрудников ООО «Налоговый Вестник» документы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были оформлены не в феврале, а в мае 2018 года. По договоренности сторон ООО «Налоговый Вестник» приняло на себя обязательства по оплате за Ананских А.В. налогов и сборов за период с февраля 2018 года по май 2018 года. Соответственно все налоги, включая пени и штрафы, были оплачены.

Ананских А.В. заявил о пропуске срока для обращения с требованием о взыскании штрафа по ЕНВД, поскольку спорный период датирован 2016 годом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, выслушав позиции сторон, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1,2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененных доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов власти муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На территории Губкинского городского округа ЕНВД введен в действие Положением о едином налоге на вмененных доход для отдельных видов деятельности на территории Губкинского городского округа от 10.11.2008 года № 47.

В соответствии с п.1 ст. 342.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Как установлено судом 16.05.2018 года Ананских А.В. были представлены в налоговый орган уточненные декларации за 1 квартал и 2 квартал 2016 года. При этом срок предоставления данных деклараций истек 20.04.2016 года и 20.07.2016 года соответственно, истек и срок уплаты налога: 25.04.2016 года и 25.07.2016 года.

Налоговым органом были проведены камеральные проверки, составлены акты налоговых проверок и приняты решения № 1166 от 10.10.2018 года, № 1167 от 10.10.2018 года.

На основании решений налоговый орган привлек Ананских А.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст. 122 НК РФ –неуплата или неполная уплата сумма налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Ананских А.В. был назначен штраф в сумме 971 рубль за каждое налоговое правонарушение.

Вышеуказанные решения Ананских А.В. обжалованы не были. Решения в добровольном порядке не исполнены.

Налоговым органом в отношении Ананских А.В. выставлены требования:

№5865 по состоянию на 09.10.2018 года об уплате пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской, страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования, сроком уплаты 06.11.2018 года;

№ 2037 по состоянию на 23.11.2018 года об уплате штрафа 971 рубль по ЕНВД в срок до 21.12.2018 года;

№ 2038 состоянию на 23.11.2018 года об уплате штрафа 971 рубль по ЕНВД в срок до 21.12.2018 года;

В установленные сроки задолженность по налогам и сборам оплачена Ананских А.В. не была.

Доводы административного ответчика о том, что все налоги, сборы, штрафы и пени уплачены в полном объеме являются неубедительными.

Так согласно письму ООО «Налоговый Вестник» №26/18 от 12.09.2018 года следует, что согласно акта сверки с ИФНС №8 от 30.08.2018 года за ИП Ананских числиться штраф за непредоставление деклараций по ЕНВД, не уплаченные вовремя налоги по ЕНВД и пени по ним, не оплаченные страховые взносы и пени по ним. За данные штрафы и пени ООО «Налоговый вестник» ответственности не несет, поскольку в данный период ИП Ананских не был его клиентом.

Административным ответчиком в судебное заседание представлены извещения и чеки об уплате налогов, сборов, пени, из которых следует, что Ананских А.В. осуществлял действия по погашению имеющийся у него задолженности.

Факт погашения задолженности не оспаривал представитель истца. Представителем истца в судебное заседание представлены сведения по всем произведенным платежам административным ответчиком. Налоговым органам принимались к зачету вносимые в счет погашения задолженности по налогу и сборам, пени денежные средства, была учтена переплата, произведенная административным ответчиком.

Налоговым органом в судебное заседание предоставлен расчет штрафа по ЕНВД, согласно которому штраф по ЕНВД составляет 971 рубль+971 рубль=1942 рубля. В порядке зачета налоговым органом учтена переплата по пене 18,38 рублей, произведена частичная оплата штрафа, однако сумма штрафа 1923,62 рубля до настоящего времени не оплачена.

Ананских А.В. ссылался на пропуск срока обращения с настоящим иском, поскольку спорный период датирован 1-2 кварталом 2016 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом сумма, заявленная к взысканию не превышает 3000 рублей, самое раннее требование налогового органа датировано 09.10.2018 года.

Налоговый орган в январе-феврале 2022 года обращался к мировому судье судебного участка № 4 г. Губкин Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ананских А.В. штрафа по ЕНВД, пени по страховым взносам.

04.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Г. Губкин Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ананских А.В. штрафа по ЕНВД в сумме 1923,62 рубля, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 19.07.2018 года по 01.08.2018 года в сумме 8,85 рублей, пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.10.2018 года по 03.10.2018 года в суме 1,22 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Губкин Белгородской области от 02.03.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей Ананских А.В. возражений.

С настоящим иском административный истец обратился 19.08.2022 года, т.е. в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, сроки обращения в суд с настоящим иском не пропущены, как не пропущены и сроки давности.

Несостоятельными являются доводы административного ответчика о нарушении сроков проведения камеральной проверки по представленным 16.06.2018 года уточненным декларациям.

Так в силу положений ст. 88 НК РФ срок проведения камеральных налоговых проверок составляет три месяца. Согласно материалам дела уточненные декларации поданы Ананских А.В. 16.05.2018 года. Датой окончания камеральной проверки является 16.08.2018 года.

Таким образом, правовые основания для взыскания с Ананских А.В. штрафа по ЕНВД имеются. В связи с чем, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа по ЕНВД в размере 1923,62 рубля подлежит удовлетворению.

В силу положений ст. 419 Ананских А.В. обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Размер подлежащих уплате страховых взносов определяется в порядке, установленном п.1 ст.429 НК РФ.

Учитывая, что административный ответчик не оспаривал факт несвоевременной оплаты страховых взносов и наличие оснований, предусмотренных ст. 75 НК РФ для начисления пени, а также период образования пени и ее размер, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 19.07.2018 года по 01.08.2018 года в сумме 8,85 рублей, пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.10.2018 года по 03.10.2018 года в сумме 1,22 рубля, подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ с Ананских А.В. подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой с учетом положений ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

исковое заявление Управления налоговой службы по Белгородской области к Ананских Алексею Валерьевичу о взыскании штрафа по ЕНВД и пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с Ананских Алексея Валерьевича (№) штраф по ЕНВД в сумме 1923,62 рубля, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 19.07.2018 года по 01.08.2018 года в сумме 8,85 рублей, пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.10.2018 года по 03.10.2018 года в суме 1,22 рубля подлежащие перечислению на следующие реквизиты:

Единый налог на вмененный доход: Отделение Белгород Банка / УФК по Белгородской области г. Белгород получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области) р/с 03100643000000012600, Единый казначейский счет 40102810745370000018, ИНН 3123022024, КПП 312301001, БИК 011403102, ОКТМО 14730000, КБК 182 105 020 100 23 000 110 – штраф;

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ: Отделение Белгород Банка / УФК по Белгородской области г. Белгород получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области) р/с 03100643000000012600, Единый казначейский счет 40102810745370000018, ИНН 3123022024, КПП 312301001, БИК 011403102, ОКТМО 14730000, КБК 182 102 021 400 62 110 160 – пеня;

Страховые взнося в фонд обязательного медицинского страхования: Отделение Белгород Банка / УФК по Белгородской области г. Белгород получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области) р/с 03100643000000012600, Единый казначейский счет 40102810745370000018, ИНН 3123022024, КПП 312301001, БИК 011403102, ОКТМО 14730000, КБК 182 102 021 030 82 013 160 – пеня.

Взыскать с Ананских Алексея Валерьевича в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья С.В. Спесивцева

Решение04.10.2022