Гражданский кодекс часть 1

24 января 2018 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю к Печиборщу Игорю Ивановичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Печиборщу И.И. о взыскании пени по НДФЛ в сумме 1557,99 руб., пени по НДС в сумме 2454,86 руб., всего в сумме 4012,85 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю, как налогоплательщик, осуществлявший предпринимательскую деятельность с 03.05.2006г. по 13.03.2013г. Печиборщ И.И. являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц. За период с 01.01.2010 по 31.12.2012г. в отношении Печиборща И.И. проводилась выездная налоговая проверка в части правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. По результатам выездной проверки вынесено решение от 16.01.2014г. о привлечении к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в сумме 22600 руб., по ч.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в сумме 529920,20 руб., а также начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 27 022 руб. 27 коп., пени по налогу на добавленную стоимость – в сумме 501 334 руб. 57 коп. Согласно решению № 3 от 16.01.2014г. Печиборщу И.И. предложено уплатить налог на добавленную стоимость за период 3 кв. 2010г. – 4 кв. 2012г. в сумме 2568973 руб., налог на доходы физических лиц за период 2010-2012г.г. в сумме 222571 руб.

Указанное решение было обжаловано Печиборщом И.И. в вышестоящий налоговый орган, и по результатам рассмотрения апелляционной жалобы решением заместителя руководителя Управления ФНС по Пермскому краю решение от 16.01.2014 № 3 вынесенное МРИ ФНС № 6 отменено в части предъявления к уплате недоимки по НДС без учета права Печиборща И.И. на вычеты реализованного им в декларациях по НДС за 3,4 кварталы 2010 года 1-4 кварталы 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года, начисления соответствующих пени и штрафа по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 19600 руб.

За период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г. в отношении Печиборща И.И. проводилась камеральная налоговая проверка. По результатам проверки вынесены решения № 3208, 3210, 3213, 3214 от 11.04.2014г. № 3685, 3697, 3688, 3700 от 01.08.2014г., согласно которым Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ, по ч.1 ст. 122 НК РФ, и ему предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 193825 руб.

Решениями Лысьвенского городского суда от 05.05.2015г., 31.08.2016г. с административного ответчика взыскана недоимка по налогам.

За несвоевременную уплату налогов Печиборщу И.И. начислена пени по НДС в размере 2454,86 руб., по НДФЛ в размере 1557,99 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 425 от 13.02.2017г. с указанием срока уплаты 07.03.2017г.

Требования ответчиком исполнены не были. В связи с чем, в марте 2017г. инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 Лысьвенского судебного района Пермского края от 14.07.2017г. судебный приказ был отменен. Определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 25.07.2017г. Просили взыскать с Печиборща И.И. пени по НДФЛ в сумме 1557,99 руб., пени по НДС в сумме 2454,86 руб., всего в сумме 4012,85 руб.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 6 по Пермского краю не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик Печиборщ И.И. в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском согласен.

Исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Печиборщ И.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.05.2006г.,13.03.2013г. указанный статус ответчик прекратил.

Решением Межрайонной ИФНС России N 3 по Пермскому краю от 16.01.2014г., принятым по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания налогов, пени и штрафов. Печиборщу И.И. был начислен налог на доходы физических лиц в общей сумме 222 571 руб., налог на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2010 года, за 2011,2012 годы в общей сумме 2 791 544 руб., кроме того, Печиборщ И.И.был привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в общей сумме 44 514 руб. 20 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату НДС в общей сумме 485406 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в сумме 22600 руб., а также начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 27 022 руб. 27 коп., пени по налогу на добавленную стоимость – в сумме 501 334 руб. 57 коп.

Указанное решение было обжаловано Печиборщом И.И. в апелляционном порядке в УФНС России по Пермскому краю.

Решением заместителя руководителя Управления ФНС по Пермскому краю от 18.04.2014 отменено решение от 16.01.2014 № 3 вынесенное МРИ ФНС № 6 в части предъявления к уплате недоимки по НДС без учета права Печиборща И.И. на вычеты реализованного им в декларациях по НДС за 3,4 кварталы 2010 года 1-4 кварталы 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года, начисления соответствующих пени и штрафа по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 19600 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок заместителем начальника МРИ ФНС № 6 вынесены следующие решения о привлечении Печиборща И.И. к налоговой ответственности:

решением № 3208 от 11.04.2014 Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 года в виде штрафа в сумме 1257 руб., при этом размер штрафа снижен налоговым органом в два раза на основании ст. 112, 114 НК РФ.

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3210 от 11.04.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2011 года в виде штрафа в сумме 747 руб., при этом размер штрафа снижен налоговым органом в два раза на основании ст. 112, 114 НК РФ.

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3213 от 11.04.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012 года, по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 4472 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату в результате занижения налоговой базы по НДС в сумме 1710 руб., при этом размеры штрафов снижены налоговым органом в два раза на основании ст. 112, 114 НК РФ, начислена пеня по НДС в сумме 3227 руб. 02 коп. и предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в сумме 17085 руб.

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3214 от 11.04.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2012 года по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 21639 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату в результате занижения налоговой базы по НДС в сумме 13026 руб., при этом размеры штрафов снижены налоговым органом в два раза на основании ст. 112, 114 НК РФ, начислена пеня по НДС в сумме 21429 руб. 79 коп., и предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в сумме 130268 руб.

решением № 3685 от 01.08.2014 Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года в виде штрафа в сумме 1345 руб.

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3686 от 01.08.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации за 3 квартал 2011 года в виде штрафа в сумме 1082 руб..

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3687 от 01.08.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации за 4 квартал 2011 года, в виде штрафа в сумме 924 руб.

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3700 от 01.08.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 3 квартал 2012 года, в виде штрафа в сумме 5566 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 3099 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в сумме 46 472 руб., а также пени в сумме 7906 руб. 43 коп.

решением заместителя начальника МРИ ФНС № 6 № 3688 от 01.08.2014 года, Печиборщ И.И. привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации за 4 квартал 2012 года, в виде штрафа в сумме 683 руб.

Решениями Лысьвенского городского суда от 06.02.2015г., 05.05.2015г.,31.08.2016г. удовлетворены требования МРИ ФНС №6, с Печиборща И.И. взыскан налог на добавленную стоимость.

Поскольку в установленный законом срок вышеуказанные суммы не были уплачены Печиборщ И.И., Инспекцией начислены пени на сумму непогашенной задолженности за период с 01.01.2017г. по 31.01.2017г.

Расчет пени (л.д.10) судом проверен и признан правильным. Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ в ред. от 27.07.2010г.).

Как следует из материалов дела, налоговый орган направлял в адрес ответчика требование об уплате пени по НДФЛ, НДС в срок до 07.03.2017г. (л.д. 6). Факт направления налоговым органом ответчику заказного письма с указанными требованиями подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции Межрайонной ИФНС № 6 по Пермскому краю с соответствующими отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 7).

Однако, требование налогового органа в установленные сроки ответчиком исполнены не были, пени по налогам не уплачены.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в установленный законом срок инспекция обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 о выдаче судебного приказа, 05.07.2017г. выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Лысьвенского судебного района от 14.07.2017г. судебный приказ был отменен.

В соответствии ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее заявление о взыскании с ответчика задолженности по пени поступило в Лысьвенский суд 27.12.2017г. года, то есть в установленные ч.3 ст. 48 НК РФ сроки.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога за спорные налоговые периоды установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налога налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. С ответчика следует взыскать пени по НДФЛ в сумме 1557,99 руб., пени по НДС в сумме 2454,86 руб., всего в сумме 4012,85 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Печиборща Игоря Ивановича пени по НДФЛ в сумме 1557,99 руб., пени по НДС в сумме 2454,86 руб., а всего 4012,85 руб.

Взыскать с Печиборща Игоря Ивановича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись).

Верно.Судья: Е.Н.Ведерникова

Секретарь: Д.С.Наугольных