Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Марковой Т.В., при секретаре Мельниковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Козловой В.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец ИФНС России по г. Кемерово обратился в суд с административным иском к Козловой В.Ф., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме **.**,**; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, в сумме **.**,**, всего: **.**,**

Заявление мотивировано тем, что согласно ст. 207, и. 1 ст. 229 НК РФ Козлова В.Ф. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. С **.**,** Козлова В.Ф. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с представленной декларацией, у Козловой образовалась задолженность по налогам. В установленный законодательством срок указанная сумма уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня.

Согласно постановлениям судебного пристава-исполнителя от **.**,**, **.**,**, **.**,**, исполнительные производства от **.**,**№ **, от **.**,**№ **-ИП, от **.**,**№ ** ИП – были окончены в связи с отсутствием у должника имущества, на которое обращено взыскание.

Общая сумма начисленной пени по НДФЛ за период с **.**,** по **.**,** составила **.**,**

Общая сумма начисленной пени по НДС за период с **.**,** по **.**,** составила **.**,**

Требование № ** от **.**,**, № **от **.**,** об уплате пени было направлено должнику. Срок исполнения требования установлен до **.**,**.

В добровольном порядке сумма пени по НДФЛ и НДС не была уплачена.

В ходе судебного разбирательства, представитель ИФНС г. Кемерово – Мурзайкина Р.О., действующая на основании доверенности, уточнила исковые требования, просила взыскать с ответчика сумму пени по НДС в размере **.**,**, сумму пени по НДФЛ в размере **.**,**, всего: **.**,**

Представитель административного истца ИФНС по г. Кемерово – Мурзайкина Р.О., действующая на основании доверенности №60 от 05.11.2015 года, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснив, что денежные средства в сумме **.**,**, которые по мнению ответчика не включены в оплату по спорному налогу были зачтены по решению по выездной налоговой проверки № **, на дату вынесения судебного решения сумма задолженности административного ответчика по НДС составляет **.**,**, **.**,**(л.д.64). Предоставить налоговое решение не представляется возможным, поскольку оно проводилось иным налоговым органом Кемеровской области.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не потупило, по делу представлены письменные возражения, в которых не возражают по сумме пени налога на доходы физических лиц, возражают по пени по налогу на добавленную стоимость, полагая, что сумма налога должна быть исчислена с неуплаченной суммы налога в размере **.**,** и составлять **.**,**(л.д.64).

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица, с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено следующее.

Козлова В.Ф. с **.**,** по **.**,** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком НДФЛ и НДС(л.д.21).

Согласно налоговых требований № ** по состоянию на **.**,** и № ** по состоянию на **.**,** задолженность по выплате пени по НДС за **.**,** года и НДФЛ составляла **.**,**(л.д.11-12).

Кроме того, судом установлено, что Козловой В.Ф. были сданы декларации, сумма НДС за весь период была пересчитана и составила 282 652 рубля(л.д.41-46).

Согласно расчету задолженности имеющейся у административного ответчика на дату рассмотрения спора в суде, задолженность ответчика по оплате НДС за **.**,** составила **.**,**(л.д.52), по оплате НДФЛ за **.**,** год составила **.**,**(л.д.53).

Согласно сведений, представленных налоговым органом, по состоянию на **.**,** и уточненному расчету по налогу на добавленную стоимость, согласно представленных уточненных деклараций за **.**,**, задолженность административного ответчика по налогу на добавленную стоимость составляет **.**,**(л.д.62-63).

Ответчику была также начислена пеня за период с **.**,** по **.**,** по НДС в размере **.**,**, с учетом платежей, поступивших от административного ответчика, пени по НДФЛ в размере **.**,**

Установленных по делу обстоятельств суд находит достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

При таких обстоятельствах по делу, с учетом анализа представленных суду доказательств, в их совокупности, находя их допустимыми и относимыми, достоверными, оцененными судом в совокупности, суд удовлетворяя исковые требовании административного истца исходил из следующего.

Как следует из представленных суду доказательств и не оспорено административным ответчиком, в связи с осуществлением Козловой предпринимательской деятельности, за административным ответчиком числилась задолженность в сумме **.**,**, пени в общем размере **.**,**, начислена недоимка в сумме **.**,** по НДС и **.**,** по НДФЛ, итого в общей сумме **.**,**

В связи с неуплатой налога по поданным декларациям, Козловой были выставлены налоговые требования от **.**,**№ **, № ** об уплате налогов, пеней и штрафов в срок до **.**,**.

Согласно представленному налоговым органом расчету сумма пени по неуплате налога по НДФЛ составляет **.**,**, по НДС в сумме **.**,**.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок определения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд, удовлетворяя требований административного истца находит заслуживающим внимания расчет пени, представленный налоговым органом, поскольку он в полной мере отражает движение, поступление и зачет денежных средств по требованиям № ** от **.**,** и по требованиям от № ** от **.**,**, который может быть положен в основу судебного решения.

Вместе с тем, судом не может быть принят во внимание, расчет пени по НДС, поскольку в нем не учтено, что спорная денежная сумма в размере **.**,** удержана не в оплату НДС, а в пределах ее размера произведен зачет по решению налогового органа, а доказательств иного суду не представлено.

При таких обстоятельствах по делу, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, а с ответчика взысканию задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме **.**,** и по налогу на доходы физических лиц в сумме **.**,**

На основании ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме **.**,**

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Козловой В.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Козловой В.Ф., **.**,** года рождения, уроженки ..., сумму пени по налогу на доход физических лиц в сумме **.**,**, сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере **.**,**, а всего **.**,**

Взыскать с Козловой В.Ф., **.**,** года рождения, уроженки ..., в доход федерального бюджета госпошлину в сумме **.**,**

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Маркова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено **.**,**.