Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, указав в заявлении, что ответчик является плательщиком земельного налога, ввиду нахождения в собственности земельных участков: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 1668 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для обслуживания нежилого здания (музей рукоделия)", кадастровая стоимость на ... год составляет 2 202360,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 1400 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для обслуживания здания музея", кадастровая стоимость на ... год составляет 1 848504,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 622 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для обслуживания здания музея", кадастровая стоимость на ... год составляет 821263,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 226 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость, на ... год составляет 298401,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 420 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость на ... год составляет 554551,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 2668 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для размещения объектов культуры", кадастровая стоимость на ... год составляет 3 522720,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 1400 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость на ... год составляет 205142,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 2000 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость на ... год составляет 293060,00 руб.; а также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, так как является собственником жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. Должнику ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА были направлены требования об уплате налога: от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНАНОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на сумму налогов 131 664.00 руб., а также пеней в размере 606.55 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на недоимку по налогам. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В целях взыскания числящейся задолженности инспекция обращалась в судебный участок № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за ... год по земельному налогу и налогу на имущество, а также пени в общей сумме 132270,55 руб., на который ФИО1 поданы письменные возражения, определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА приказ отменен.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области – ФИО2 в судебном заседании просила принять заявление о частичном отказе от заявленных требований и пояснила, что в связи с прекращением права собственности ФИО1 с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на земельные участки НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 622 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для обслуживания здания музея", кадастровая стоимость на ... год составляет 821263,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 226 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость, на ... год составляет 298401,00 руб., Межрайонная ИФНС №7 по ЯО отказывается от взыскания с ФИО1 земельного налога за ... год в сумме 13214 руб. и пеней в размере 5,12 руб., в общем размере 13219,12 руб. В остальной части требования поддержала по изложенным в иске основаниям и просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ... год в размере 116762 руб., пени за ... год – 601,43 руб., задолженность по налогу на имущество за ... год в размере 1688 руб., а всего 119051,43 руб.

Отказ от исковых требований в части принят судом.

Дополнительно представитель административного ответчика пояснила, что налог исчислялся по установленным ставкам. Земельный налог и ставки земельного налога в отношении принадлежащих в ... году ФИО1 ... земельных участков, расположенных АДРЕС, утверждены Решением муниципального Совета сельского поселения Некрасовское Некрасовского муниципального района от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНАНОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (ред. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Некрасовское». Ставка земельного налога в соответствии с категорией земель и разрешенным видом использования согласно пп. а) ст. 2 указанного Решения установлена в размер 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка. В отношении земельных участков, не указанных в пп. а) ст. 2 Решения, налоговая ставка устанавливается в размере 1,5% кадастровой стоимости земельного (пп.б) ст. 2 Решения). Таким образом, в соответствии с данными Росреестра земельные участки с кадастровыми номерами: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН имеют вид разрешенного использования - "для ведения личного подсобного хозяйства", в отношении которых согласно пп. а) ст. 2 Решению муниципального Совета с/п Некрасовское установлена налоговая ставка в размере 0,3%. Земельные участки с кадастровыми номерами: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН имеют вид разрешенного использования - "для обслуживания здания музея", которые по Решению муниципального Совета с/п Некрасовское не относятся к пп. а) ст. 2, к ним применяется пп.б) ст. 2 с установленной ставкой в размере 1,5%. Если собственник не согласен с кадастровой стоимостью, то может ее оспорить. ФИО1 вид разрешенного использования земель и кадастровую стоимость не оспаривал. По настоящее время заявленные по иску суммы административным ответчиком не оплачены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствии административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Приходя к данному выводу, суд исходил из следующего:

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так, согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст. 402, 403 НК РФ.

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество - Росреестр.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 390 НК РФ кадастровая стоимость земельных участков определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ закреплено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Согласно абз. 7 п. 1 ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением вида его разрешенного использования, перевода его из одной категории земель в другую и (или) изменением площади участка учитывается со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога согласно п.2 ст. 387 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ.

Согласно абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ установлено, что в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, размер налоговой ставки для исчисления земельного налога не может превышать 0,3%.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не оспаривается ответчиком, в ... году ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного, в связи с наличием в собственности земельных участков: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 1668 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для обслуживания нежилого здания (музей рукоделия)", кадастровая стоимость на ... год составляет 2 202360,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 1400 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для обслуживания здания музея", кадастровая стоимость на ... год составляет 1 848504,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 420 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость на ... год составляет 554551,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 2668 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для размещения объектов культуры", кадастровая стоимость на ... год составляет 3 522720,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 1400 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость на ... год составляет 205142,00 руб.; НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС, площадью 2000 кв. м., категория земель - земли поселений, разрешенное использование - "для ведения личного подсобного хозяйства", кадастровая стоимость на ... год составляет 293060,00 руб..

Также из материалов дела следует, что в период ПЕРИОД ОБЕЗЛИЧЕН ответчику принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, а, следовательно, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок уплата налога на имущество и земельного налога ответчиком не произведена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно сведений, представленных в материалах дела административным истцом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность за ... год по налогу на имущество физических лиц в сумме 1688 руб., по земельному налогу в сумме 116762 руб. и пени за ... года – 601,43 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление по установленной форме, на основании которого и подлежит уплате налог, с указанием суммы налога, расчета налоговой базы, а также срока уплаты, может быть направлено, в том числе по почте заказным письмом. В этом случае налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно пункту 2 этой же статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой же статьи, в котором урегулирован срок направления требования по результатам налоговой проверки.

Установлено, что указанные выше суммы недоимок по налогам взысканы административным истцом в принудительном порядке на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, но в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа, данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Сроки обращения административного истца в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ соблюдены.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика в соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц и земельного налога за ... год, согласно направленному в адрес налогоплательщика налоговому уведомлению (л.д.14), направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Ответчик по адресу направления истцом требования – АДРЕС, согласно справки ОАСР УВМ УМВД России по ЯО (л.д. 42) зарегистрирован.

Доводы ответчика в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что взыскиваемый налог не соответствует категории используемой земли голословен, и ничем не подтверждается.

Таким образом, требования административного истца суд признает законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

Доказательств для иного вывода, суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 3581 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области недоимки по налогам за ... год в размере 1688 руб. – по налогу на имущество физических лиц, 116762 руб. – по земельному налогу, 601,43 руб. - пени, а всего 119051 (сто девятнадцать тысяч пятьдесят один) рубль 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 3581 (три тысячи пятьсот восемьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, через районный суд.

Судья О.В. Лисютина