Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в городе Юрга административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7) обратилась с административным исковым заявлением о взыскании налога на доходы физического лица с ФИО2 (л.д. 2-3).

Требования мотивированы тем, что Налоговым агентом ООО МФК «Займер» представлена справка 2-НДФЛ «признак 2» *** на сумму к уплате 4695,00 руб.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2017г. не позднее 03.12.2018.

Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог за 2017г.

Требование *** от *** об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до 26.12.2018г, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога не уплачена.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 4695 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д.26), заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Представитель заинтересованного лица ООО МФК «Займер» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, представил суду письменные пояснения относительно заявленного требования (л.д.58).

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.

Статьей 819 ГК РФ предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН ***) заключил с ООО МФО «Займер» договор потребительского займа *** от *** (л.д.60-62) на сумму 5500 рублей. Заем погашен не был, в связи с чем за заемщиком ФИО2 образовалась задолженность в размере 36118 рублей 55 копеек. Указанная задолженность как невозможная к взысканию в полном объеме была списана с баланса ООО МФК «Займер», что подтверждается выпиской из акта списания от *** (л.д.65).

Сумма 36118,55 руб. составила налогооблагаемую базу по НДФЛ в 2017 г. по коду 2611. Сумма НДФЛ – 4695 рублей была отражена в Справке 2-НДФЛ «признак 2» *** от ***.

В соответствии с требованиями Налового кодекса РФ ООО МФК «Займер» исполнил функции налогового агента, *** сообщив в налоговый орган по месту своего учета о полученении ФИО2 экономической выгоды в виде списанной задолженности по договору займа, признанной безденежной к взысканию, представив в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, по сведениям которой ФИО2 получен доход (код дохода 2611) в размере 36118,55 руб., в справке также отражена сумма дохода, не удержанная налоговым агентом в 2017 году в размере 4695 руб.

Налоговым агентом ООО МФК «Займер» в МРИ ФНС № 7 по Кемеровской области представлена справка 2-НДФЛ «признак 2» *** на сумму к уплате 4695 рублей (лд.22).

На основании п. 2 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование *** от *** об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до 26.12.2018, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога не уплачена.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением *** о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 (л.д.8).

24.04.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.7).

28.05.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 (л.д.6).

28.06.2019 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере 4695 руб. Срок обращения в суд с данными требованиями административным истцом не нарушен.

Исходя из того, что ФИО2 является налогоплательщиком, и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13%, административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В силу подпунктов 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, исходя из суммы удовлетворенных требований в размере 4695 рублей с ФИО2 является подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить заявленные требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области.

Взыскать с ФИО2, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области 4695 (четыре тысячи шестьсот девяносто пять) рублей налог на доходы физических лиц за 2017 год.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в срок в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.11.2019 года.

Председательствующий - подпись - А.Н. Корытников