Гражданский кодекс часть 1

Белозерский районный суд Вологодской области в составе судьи Михеева Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области к Ермакову И.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Ермаков И.Ю. являлся собственником транспортных средств подлежащих налогообложению, а также получил доход, на который обязан уплачивать налог на доходы физических лиц.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Ермакову И.Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу. В обоснование иска указано, что должнику начислен транспортный налог за 2015 г. в сумме 13 650 рублей, за 2016 г. - 13 650 рублей, за 2017 г. – 13 650 рублей и 4 305 рублей. За неуплату налога в установленные сроки ему начислены пени. В карточке расчетов с бюджетом содержаться сведения об уплате транспортного налога в сумме 1 000 рублей. Недоимка составляет 44 255 рублей, пени 158 рублей 77 коп.

От АО <данные изъяты> поступили сведения по форме 2-НДФЛ, из которых следует, что в 2016 г. налогоплательщиком получен доход в размере 2 627 рублей 45 коп., начислен налог в сумме 342 рубля, который не был удержан налоговым агентом. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, должнику были начислены пени в сумме 34 коп.

С 8 октября 2014 г. по 19 сентября 2018 г. Ермаков И.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Решением от 3 августа 2018 г. № за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 3 квартал 2017 г. должник был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на сумму 250 рублей.

Просили взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф, всего на сумму 45 006 рублей, 11 коп.

В заявлении об уточнении заявленных требований представитель МРИ ФНС России №5 по Вологодской области указал, что поддерживает административные исковые требования в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу, а также недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

Административный ответчик Ермаков И.Ю. представил возражения на административный иск, в которых указал, что административным истцом пропущен трехмесячный срок на обращение в суд, так как определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено 4 сентября 2019 г., а в суд административное исковое заявление поступило только 4 марта 2019 г. Кроме того, налоговое уведомление может быть направлено не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Из текста налоговых уведомлений следует, что направлены они в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, однако личный кабинет может быть открыт только налогоплательщиком физическим лицом по заявлению. Он с заявлением об открытии личного кабинета не обращался. Доказательств получения дохода в АО <данные изъяты> не представлено. Также не представлено доказательств направления уведомления в его адрес. Просил в удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России №5 по Вологодской области отказать.

В дополнении к возражениям административный ответчик Ермаков И.Ю. указал, что в представленном по запросу суда ответе АО <данные изъяты> отсутствуют юридически значимые документы: справка о доходах физического лица и налоговый реестр никем не подписаны, нет печати. Данные документы не могут учитываться при рассмотрении дела. Кроме того, административным истцом не представлено доказательств того, что данная организация является государственным органом РФ, и, что она имеет законное право применять Налоговый кодекс РФ к гражданину.

В связи с неявкой в суд сторон, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения уточненных административных исковых требований МРИ ФНС России №5 по Вологодской области по следующим основаниям.

Согласно <данные изъяты> ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора.

В силу ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Согласно ст. 357 ч.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ермаков И.Ю. с 2013 г. является собственником транспортного средства - автомашины <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № рег. (л.д.52,76,77), а также с 2016 г. собственником автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № рег. (л.д.52), на которые в силу ст.358 Налогового кодекса РФ подлежит начислению транспортный налог.

Налоговыми уведомлениями № от 28 августа 2018 г. (л.д.14), а также № от 28 июля 2018 г. (л.д.15-16) Ермаков И.Ю. поставлен в известность налоговым органом о необходимости уплаты транспортного налога по автомашине <данные изъяты> за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 40 950 рублей (по 13 650 рублей за каждый год), а также по автомобилю <данные изъяты> за 2017 г. в сумме 4 305 рублей. Факт направления налоговых уведомлений путем размещения в личном кабинете налогоплательщика подтвержден административным истцом документально (л.д.23).

Расчет налога произведен с применением ставок установленных ч.1 ст.2 Закона Вологодской области от 15 ноября 2002 г. №842-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции закона Вологодской области от 28 ноября 2005 г. №1357-ОЗ), которые составляли по автомашине <данные изъяты> – 65 рублей за лошадиную силу (пункт 4.4. ч.1 ст.2), по автомашине <данные изъяты> – 35 рублей за лошадиную силу (п.1.2 ч.1 ст.2).

Уведомление о начислении транспортного налога по автомашине <данные изъяты> направлено в адрес налогоплательщика в порядке п.2 и 2.1 ст.52 Налогового кодекса РФ за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, так как сведения о транспортном средстве поступили в налоговый орган только в 2018 г.Требование об уплате транспортного налога № от 18 декабря 2018 г. направлено в адрес должника почтой 20 декабря 2018 г., что подтверждается реестром документов (л.д.20).

Как следует из административного иска, должником уплачен транспортный налог за указанный период в сумме 1 000 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности составляет 44 255 рублей. Данная сумма подлежит взысканию с Ермакова И.Ю. в полном объеме.

Согласно ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету, предоставленному административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, составляет 158 рублей 77 коп. Данные пени были отражены в требовании № от 18 декабря 2018 г. (л.д.18) и подлежат взысканию с Ермакова И.Ю. в полном объеме.

Судом также установлено, что в декабре 2016 г. Ермаковым И.Ю. был получен доход в АО <данные изъяты> в сумме 2 627 рублей 45 коп. Данный факт подтвержден справкой о доходах физического лица за 2016 г. (л.д.92), и налоговым регистром по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами за 2016 г. (л.д.93-96), предоставленными АО <данные изъяты> по запросу суда. Оснований не доверять представленным документам у суда не имеется, так как поступили они из полномочного органа, подписаны электронной подписью полномочного лица.

В силу ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ Ермаков И.Ю. является налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

В силу ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч.6 ст.228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

28 июля 2018 г. в адрес Ермакова И.Ю. налоговым органом направлено налоговое уведомление №, в котором указан налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в сумме 342 рубля. Уведомление доведено до налогоплательщика путем размещения в его личном кабинете (л.д.23).

В связи с неуплатой налога, 7 декабря 2018 г. на имя Ермакова И.Ю. выставлено требование №, в котором предложено уплатить налог на доходы физических лиц в срок до 27 декабря 2018 г. (л.д.17). Требование доведено до налогоплательщика путем размещения в его личном кабинете (л.д.24).

В установленный требованием срок налог не был административным ответчиком уплачен, в связи с чем на него в порядке ст.57 Налогового кодекса РФ были начислены пени в сумме 0,34 коп. Сведения о начисленных пени указаны в требовании № от 7 декабря 2018 г. (л.д.17).

Учитывая, что на момент рассмотрения административного дела налог на доходы физических лиц и пени должником не уплачены, следует взыскать с него указанные суммы в полном объеме.

Срок на взыскание транспортного налога и налога на доходы физического лица с Ермакова И.Ю. не истек, так как требованием № от 18 декабря 2018 г. ему был установлен срок на добровольную уплату недоимки по транспортному налогу до 5 февраля 2019 г.; требованием № от 7 декабря 2018 г. ему был установлен срок на уплату налога на доходы физических лиц до 27 декабря 2018 г. Мировому судье заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано 1 апреля 2019 г., то есть в пределах шестимесячного срока по обоим требованиям. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 4 сентября 2019 г. В суд административное исковое заявление поступило 4 марта 2020 г., то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.

Довод административного ответчика о том, что им не оформлялся личный кабинет, и налоговые уведомления не были до него доведены, опровергается представленными стороной административного истца доказательствами, а именно распечаткой экрана с личного кабинета, открытого на имя налогоплательщика Ермакова И.Ю. (л.д.23).

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с Ермакова И.Ю., ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 44 255 рублей и пени, начисленные на транспортный налог в сумме 158 рублей 77 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 342 рубля и пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 34 коп.; всего 44 756 (сорок четыре тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей 11 коп.

Взыскать с Ермакова И.Ю. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 542 (одну тысячу пятьсот сорок два) рубля 68 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.С. Михеев