Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Томской области к Гребенщикову А.С. о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Томской области (далее – ИФНС, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Гребенщикову Анатолию Сергеевичу (далее – Гребенщиков А.С., административный ответчик) о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 697,00 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 111,17 рублей, штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 4000 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 02.06.2015 года по 21.10.2015 года в размере 112,68 рублей. В обоснование административного иска указано, что Гребенщиков А.С. с 27.05.2014 года по 23.04.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя №, ИНН № На основании собственного решения Гребенщиков А.С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность предоставления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНДВ признается квартал, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Согласно представленной 05.05.2015 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года сумма единого налога к уплате составляет 542,00 рубля по сроку уплаты 27.10.2014 года. Согласно представленной 24.04.2015 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года сумма единого налога к уплате составляет 155,00 рубля по сроку уплаты 27.07.2015 года, итого задолженность составляет 697,00 рублей. Поскольку в установленный законом срок, Гребенщиков А.С. обязанность по уплате налога не исполнил, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должнику начислены пени в сумме 111,17 рублей за период с 06.04.2015 года по 21.10.2015 года.

В нарушение ст. 346.21 НК РФ Гребенщиков А.С. не уплатил в бюджет налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2015 года в сумме 2890,00 рублей, по сроку уплаты налога 27.04.2015 года. В срок, установленный законом, Гребенщиков А.С. обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени за период с 02.06.2015 года по 21.10.2015 года в сумме 112,68 рублей.

За несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик Гребенщиков А.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 11 НК РФ в виде штрафа в размере по 1000 рублей каждым решением, а всего 4000 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Томской области Кривоносенко В.А. в судебное заседание не явился, представил в суд заявление, с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, иск поддержал, сообщил, что задолженность по налогам, пени в настоящее время ответчиком не погашена.

Административный ответчик Гребенщиков А.С. в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно сообщению территориального пункта УФМС России по Томской области в Верхнекетском районе от 18.03.2016 Гребенщиков А.С. зарегистрирован по месту жительства по адресу: . Направленные в адрес административного ответчика заказные письма разряда "Судебное", содержащие судебные повестки, возвратились в суд с отметкой "истек срок хранения".

В соответствии с ч.6, ч.8 ст. 45 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, предусмотренными Кодексом об административном судопроизводстве Российской Федерации, а также несут процессуальные обязанности, при неисполнении которых наступают последствия, предусмотренные законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика уведомленным о дате и месте рассмотрения административного дела, поскольку последний не воспользовался возможностью получить судебные повестки в почтовом отделении в течение срока хранения, в суд не явился, и не воспользовался возможностью предоставить суду свое мнение по существу заявленного иска.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. п. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Из представленных материалов дела следует, что административный ответчик Гребенщиков А.С. в период с 27.05.2014 года по 23.04.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком ЕНВД в налоговый орган по месту осуществления деятельности, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя №. На основании собственного решения Гребенщиков А.С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

В соответствии с решением Думы Верхнекетского района от ДД.ММ.ГГГГ№ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Верхнекетский район» (с изменениями и дополнениями) на территории муниципального образования «Верхнекетский район» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Как следует из п. 2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Таким образом, налогоплательщики должны уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности до снятия их с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и получения уведомления от налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с п. 3 ст. 346.28 Налогового Кодекса РФ.

На основании статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из представленных документов следует, что согласно представленной 05.05.2015 года налоговой декларации единый налог на вмененный доход Гребенщикова А.С. за 3 квартал 2014 года составляет 542,00 рублей, за 2 квартал 2015 года – 155,00 рублей (декларация от 24.04.2015 года), а всего 697,00 рублей. Данная задолженность по единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком в настоящее время не уплачена.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации 15 июля 1999 г. N 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии со ст. 175 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу на вмененный доход, начислена пеня за период с 06.04.2015 года по 21.10.2015 года в размере 111,17 рублей. Сумма пени ответчиком не оспорена, расчет проверен судом.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.

Поскольку Гребенщиков А.С. не уплатил в бюджет налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2015 года в сумме 2890,00 рублей по сроку уплаты налога 27.04.2015 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.06.2015 года по 21.10.2015 года в размере 112,68 рублей.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика штрафов в общей сумме 4000 рублей за несвоевременное представление налоговых деклараций. Рассматривая требование о взыскании штрафа суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, истцом проведена камеральная налоговая проверка сдачи налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года в отношении налогоплательщика Гребенщикова А.С.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ установленный срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход - не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что налогоплательщиком нарушены пп. 4, 1 ст. 23, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, а именно:

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган 24.04.2015 года, то есть позднее 21.07.2014 года, дата совершения налогового правонарушения – 22.07.2014 года (решение № от ДД.ММ.ГГГГ);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган 05.05.2015 года, то есть позднее 20.10.2014 года, дата совершения налогового правонарушения – 21.10.2014 года (решение № от ДД.ММ.ГГГГ);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган 24.04.2015 года, то есть позднее 20.01.2015 года, дата совершения налогового правонарушения – 21.01.2015 года (решение № от ДД.ММ.ГГГГ);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган 24.04.2015 года, то есть позднее 20.04.2015 года, дата совершения налогового правонарушения – 21.04.2015 года (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременное представление налоговой декларации указанными выше решениями Гребенщиков А.С. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждое правонарушение, а всего на сумму 4000 рублей.

Требования об уплате штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику заказными письмами с уведомлениями, в соответствии со ст. 69 НК РФ и в досудебном порядке не исполнены.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Поскольку Гребенщиков А.С. деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил ДД.ММ.ГГГГ, в данное время имеет статус физического лица, в связи с чем недоимка по налогам и сборам, пени и налоговые санкции с него взыскиваются в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени задолженность по налогам, налоговым санкциям и штрафам в добровольном порядке не уплачены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона N 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность Гребенщикова А.С. по налогам и пени превысила 3000 рублей 18.11.2015 года (по сроку уплаты задолженности по штрафам), то срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административный ответчик Гребенщиков А.С., документов, подтверждающих оплату задолженности по налогам и пени ни налоговому органу, ни суду не представил. Возражений относительно заявленных требований, доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем суд считает возможным удовлетворить административный иск в полном объеме.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Учитывая изложенное, с административного ответчика Гребенщикова А.С. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Томской области к Гребенщикову Анатолию Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции удовлетворить.

Взыскать с Гребенщикова А.С., проживающего по адресу: пользу Межрайонной ИФНС России № по Томской области 4920,85 (Четыре тысячи девятьсот двадцать рублей 85 коп.) рублей, из которых: задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года, 2 квартал 2015 года в сумме 697,00 (Шестьсот девяносто семь руб.) рублей, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 06.04.2015 года по 21.10.2015 года в сумме 111,17 (Сто одиннадцать руб. 17 коп.) рублей, штрафа по единому налогу на вмененный доход по ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 (Четыре тысячи руб.) рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 02.06.2015 года по 21.10.2015 года в сумме112,68 (Сто двенадцать руб. 68 коп.) рублей.

Взыскать с Гребенщикова Анатолия Сергеевича государственную пошлину в размере 400 (Четыреста руб.) рублей в доход муниципального образования «Верхнекетский район».

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Верхнекетский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) О.В. Хаматнурова

На момент размещения на сайт решение не вступило в законную силу.