Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

МРИ ФНС № 2 по Московской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе): штраф в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области передала карточку с доначисленными суммами КРСБ МРИ ФНС России № 2 с задолженностью ФИО2 в размере: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб. Должником (административным ответчиком) была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в соответствии с которой сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила (налог) <данные изъяты> руб.

МРИ ФНС № 6 по Московской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате налога и штрафа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района Московской области мировым судьей судебного участка № Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась, ранее поясняла, что требования административного истца основаны на решении № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области, однако данное решение обжаловалось ею в судебном порядке.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствие с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик представил в МРИ ФНС № 6 по Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области передала карточку с доначисленными суммами КРСБ МРИ ФНС России № 2 с задолженностью ФИО2 в размере: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб.

Требование Административного истца основано на решении № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области, о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для ответственности, по мнению Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области, является неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>ФИО2 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц начислены пени в размере <данные изъяты>. Кроме того, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере - <данные изъяты>.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом вынесено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Административный ответчик в добровольном порядке налоги и штрафы не уплатила.

В соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации предусмотрено взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей).

Административным ответчиком ФИО2 указано, что ею было подано административное исковое заявление к МРИ ФНС России № 6 по Московской области об оспаривании решения № от ДД.ММ.ГГГГ Решением Ногинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, оставленного без изменения ДД.ММ.ГГГГ Московским областным судом, в удовлетворении административного иска ФИО2 к МРИ ФНС России № 6 по Московской области отказано.

В связи с неоплатой ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа за 2020 год, МРИ ФНС № 6 по Московской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате налога и штрафа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района Московской области мировым судьей судебного участка № Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящее административное исковое заявление было подано в Королевский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

В материалах дела имеется ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, согласно которому, МИ ФНС России № 2 Московской области просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и восстановить указанный срок, мотивируя заявленное ходатайство сокращенным сроком для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд с рассматриваемым иском, поскольку в связи с необходимостью ожидания возвращения уведомления о вручении, либо возвращения направленного и не полученного письма, инспекцией был нарушен срок подачи заявления.

Суд, принимая во внимание, что ФИО2 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе): штраф в размере <данные изъяты> руб., в установленный законом срок не исполнена и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, учитывая, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района Московской области мировым судьей судебного участка № Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, с учетом периода просрочки исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе): штраф в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе): штраф в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Королевский городской суд в течение одного месяца, а лицами, участвующими в деле, но не присутствовавшими в судебном заседании, - в тот же срок со дня получения копии решения суда.

Судья Т.Б. Родина

Мотивированное решение составлено 29.12.2023 г.

Судья: Т.Б. Родина