Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1, Государственному бюджетному учреждению Республики Хакасия «Бельтырский психоневрологический интернат» о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия (далее по тексту – МИФНС России № 2 по Республике Хакасия) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2013-2015 гг. в размере 261 руб., пени в размере 5 руб. 03 коп., по земельному налогу за 2013-2015 гг. в размере 95 руб., пени в размере 1 руб. 73 коп., по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере 900 руб., пени в размере 10 руб. 50 коп., мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате соответствующих налогов.

Определением Аскизского районного суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Государственное бюджетное учреждение Республики Хакасия «Бельтырский психоневрологический интернат» (далее – ГБУ РХ «Бельтырский психоневрологический интернат»).

Административный истец - МИФНС России № по Республике Хакасия своего представителя для участия в судебном заседании не направила, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте его проведения.

Административный ответчик ФИО1, представитель ГБУ РХ «Бельтырский психоневрологический интернат» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ, в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что решением Черногорского городского суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, ФИО1 признан недееспособным.

Распоряжением ГКУ РХ «Управление социальной поддержки населения Аскизского района» от ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> над ФИО1 установлена опека, опекуном над недееспособным назначен ГБУ РХ «Бельтырский психоневрологический интернат» в лице директора ФИО2.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, и земельного участка, расположенного по указанному адресу. Также ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с этим за 2013-2015 гг. административному ответчику были начислены налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2013-2014 гг., а также транспортный налог за 2014 г.

Судом установлено, что по истечении срока уплаты налогов, указанных в уведомлении, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 727 руб. 09 коп., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 вышеуказанного Федерального закона).

Не оспаривается, что предъявленная ко взысканию с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2013 г. имела место по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в силу закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором также указывалось о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 601 руб.

Судом установлено, что по истечении срока уплаты налогов, указанных в уведомлении, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 615 руб. 03 коп., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что сумма налогов, пени за три года не превысила 3000 руб., срок для обращения в суд с заявлением на выдачу судебного приказа подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, с указанного времени (ДД.ММ.ГГГГ) и по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пеней.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Аскизского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам, пеней.

ДД.ММ.ГГГГ от опекуна ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Аскизского района Республики Хакасия судебный приказ был отменен (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Соответственно, срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление было направлено по почте в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из оттиска печати на конверте, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдена.

У суда нет оснований не доверять произведенным административным истцом расчетам за 2014-2015 гг., основанным на приложенных к административному исковому заявлению документах.

В силу положения п. 2 ст. 51 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так как документы, подтверждающие право на налоговую льготу, опекуном были направлены в адрес инспекции ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений п. 2.1 ст. 52 НК РФ произведен перерасчет по имущественным налогам за 2016-2018 гг., т.е. за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что с ГБУ РХ «Бельтырский психоневрологический интернат» за счет денежных средств недееспособного лица ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета за 2014-2015 гг. налог на имущество физических лиц в размере 212 руб., пени в размере 4 руб. 24 коп., земельный налог за 2014-2015 гг. в размере 76 руб., пени в размере 1 руб. 45 коп., транспортный налог за 2014-2015 гг. в размере 900 руб., пени в размере 10 руб. 50 коп.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия удовлетворить частично.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения «Бельтырский психоневрологический интернат» за счет денежных средств недееспособного лица ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета за 2014-2015 гг. налог на имущество физических лиц в размере 212 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 4 руб. 24 коп., земельный налог за 2014-2015 гг. в размере 76 руб., пени в размере 1 руб. 45 коп., транспортный налог за 2014-2015 гг. в размере 900 руб., пени в размере 10 руб. 50 коп., и государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аскизский районный суд Республики Хакасия.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 05.02.2020.

Председательствующий: