Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица и пени по налогу на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица и пени по налогу на доходы физического лица в общем размере 98494,20 рублей, указав, что Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по требованию ... от ... в отношении ФИО1

11.10.2016 г. мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ ..., который определением от ... был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно постановленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и юридические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ ФИО1 необоснованно воспользовался правом на получение имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей.

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной подпунктом 1 пункта 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате представления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнаты в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Согласно п. 1 договора ... от ... целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечнной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного кредита и (или) погашения обязательств по ипотечному кредиту ФИО1 предоставляется в соответствии со ст. 14 Федерального закона целевой жилищный займ за счет накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.

В соответствии с п. 4 вышеуказанного договора жилое помещение приобретается с использованием целевого жилищного займа и ипотечного кредита, доставленного ОАО «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» по кредитному договору от ... № ..., и считается находящимся одновременно в залоге у кредитора и у заемщика с даты государственной регистрации права собственности на жилое помещение.

В ... г. ФИО1 обратился в ОАО «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» ИНН ... (кредитор) для заключения кредитного договора № ... от ..., в соответствии с которым, кредитор предоставляет ФИО1 кредит в размере ... рублей сроком на ... месяц, считая от даты фактического предоставления кредита, на условиях, установленных настоящим договором (п. 1.1 договора).

Как следует из п. 1.6. кредитного договора от ... № ... кредит предоставляется для целевого использования, а именно: для приобретения жилого помещения – квартиры, находящейся по адресу: ...., состоящей из 2-х комнат, общей площадью 51,80 кв. м., расположенной на четвертом этаже десятиэтажного дома, стоимостью ... рублей.

В соответствии с п. 2.1. кредитного договора от ... № ... кредит предоставляется заемщику в безналичной форме путем перечисления всей суммы кредита на счет ... в ОАО НТБ, открытый заемщику, не позднее 3 рабочих дней, считая от даты государственной регистрации права собственности и ипотеки. При этом обязательным условием является предоставление заемщиком кредитору подлинника правоустанавливающих документов, подтверждающих приобретение указанной в пункте 1.6. настоящего договора квартиры в собственность, а именно: договора купли-продажи квартиры и свидетельства о регистрации права собственности заемщика на данную квартиру.

В соответствии с п. 2.2. кредитного договора от ... № ... кредит предоставляется заемщику не ранее предоставления заемщиком кредитору договора целевого жилищного займа, заключенного между заемщиком, как участником НИС, и уполномоченным федеральным органом, а также при условии зачисления на текущий счет заемщика разницы между стоимостью квартиры и суммой предоставляемого кредита в размере 610 970 рублей, в том числе за счет: средств целевого жилищного займа, предоставляемого уполномоченным федеральным органом по договору целевого жилищного займа в качестве начального взноса в размере ... рублей и предоставления документа, подтверждающего получение продавцом указанных денежных средств. Согласно ответу от ..., исходящий ... ФГКУ «Росвоенипотека» установлено, что из средств федерального бюджета по состоянию на 01.06.2015 г. ФИО1 была перечислена сумма в размере ... рублей, в том числе: первоначальный взнос в размере 610 970 рублей на основании договора ... от ...; денежные средства для уплаты суммы основного долга и уплаты процентов по кредитному договору № ... от ... в размере ... рублей.

В ходе выездной налоговой проверки для подтверждения оплаты ФГКУ «Росвоенипотека» первоначального взноса, основного долга и процентов по кредитному договору № ... от ... направлено поручение об истребовании документов ... от ... На дату акта выездной налоговой проверки ответ не получен.

На указанные денежные средства было приобретено недвижимое имущество (квартира) по адресу: ...., что подтверждается договором купли-продажи недвижимого имущества б/н от ..., цена приобретения ... рублей. Право собственности подтверждено свидетельством о государственной регистрации права серии ... от ....

Следовательно, ФИО1 приобрел право собственности на недвижимое имущество (квартиру) за счет средств Федерального бюджета, предоставленных Федеральным государственным казенным учреждением «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В проверяемом периоде был заявлен имущественный налоговый вычет за 2012 г. на листе И «Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (2 НДФЛ), по строке 1.11. сумма фактически произведенных расходов на строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам)), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб.) – ... рублей:

– по строке 2.7. размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 %, за минусом налоговых вычетов – ... рублей;

– по строке 2.8 сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации – ... рублей;

– по строке 2.10 остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), переходящий на следующий налоговый период – 0 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, согласно раздела 6 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, составила ... рублей за 2012 г.

В нарушение пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 необоснованно воспользовался правом на получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Следовательно, ФИО1 необоснованно заявил в качестве имущественного вычета расходы на приобретение объекта недвижимости, так как фактически недвижимое имущество приобретено из средств федерального бюджета.

Таким образом, имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости в 2012 г. в размере 610 970 рублей заявлен налогоплательщиком неправомерно, так как имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Имущественный налоговый вычет при приобретении налогоплательщиком-военнослужащим в собственность квартиры может быть применен только к сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за счет собственных средств.

Межрайонной ИФНС № 19 по Самарской области сумма излишне удержанного НДФЛ была возращена на лицевой счет налогоплательщика на основании решения ... от ... в сумме ... рублей за 2012 г.

Данное нарушение подтверждается: налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2012 г., договором купли-продажи недвижимого имущества, кредитным договором, графиком платежей, свидетельством о государственной регистрации права, свидетельством участника НИС, материалами мероприятий налогового контроля.

В нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ ФИО1 занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в результате отсутствия права на получение имущественного вычета в сумме ... рублей в 2012 г. Нарушение описано в п. 2.1 настоящего решения.

На основании вышеизложенного, ФИО1 необоснованно вернул из бюджета налог на доходы физических лиц за 2012 г. в размере ... рублей.

Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет за 2012 г. составит ... рублей (... рублей * 0,13).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность, в связи с чем, инспекция направила в адрес налогоплательщика требование уплате налога ... по состоянию на 17.03.2016 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в срок до 06.04.2016 г. Налогоплательщиком требование оставлено без исполнения.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Поскольку требование об уплате налога по НДФЛ административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, МРИ ФНС России № 19 по Самарской области была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Истец – представитель МРИ ФНС России № 19 по Самарской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила в суд ходатайство с просьбой провести судебное заседание без ее участия, указав, что оплата на лицевой счет налогоплательщика ФИО1 не поступала (л.д. ...).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим и своевременным образом извещенный о дне слушания дела, в судебное заседание не явился, уважительной причины неявки суду не сообщил.

О направлении ответчику судебной повестки о явке в суд свидетельствует почтовое уведомление о возврате заказной корреспонденции с отметкой «истек срок хранения», которое находится в материалах дела (л.д. ...).

По правилам, предусмотренным ст. 100 КАС РФ, действующей на момент рассмотрения дела, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Соответствующая отметка сделана незаинтересованным лицом – работником почтамта, из которой видно, что имели место вызовы административного ответчика в учреждение связи, последний за получением документов не является.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по требованию ... от ... в отношении ФИО1 (л.д. ...).

... мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № ..., который определением от ... был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения (л.д. 5).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнаты в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

В 2011 г. ФИО1 обратился в ОАО «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТОРГОВЫЙ БАНК» ИНН ... (кредитор) для заключения кредитного договора № ... от ..., в соответствии с которым, кредитор предоставляет ФИО1 кредит в размере ... рублей сроком на 81 месяц, считая от даты фактического предоставления кредита, на условиях, установленных настоящим договором (п. 1.1 договора).

В соответствии с п. 2.2. кредитного договора от ... № ... кредит предоставляется заемщику не ранее предоставления заемщиком кредитору договора целевого жилищного займа, заключенного между заемщиком, как участником НИС, и уполномоченным федеральным органом, а также при условии зачисления на текущий счет заемщика разницы между стоимостью квартиры и суммой предоставляемого кредита в размере ... рублей, в том числе за счет: средств целевого жилищного займа, предоставляемого уполномоченным федеральным органом по договору целевого жилищного займа в качестве начального взноса в размере ... рублей и предоставления документа, подтверждающего получение продавцом указанных денежных средств. Согласно ответу от ..., исходящий ... ФГКУ «Росвоенипотека» установлено, что из средств федерального бюджета по состоянию на ... ФИО1 была перечислена сумма в размере ... рублей, в том числе: первоначальный взнос в размере ... рублей на основании договора ... от ...; денежные средства для уплаты суммы основного долга и уплаты процентов по кредитному договору № ... от ... в размере ... рублей.

В проверяемом периоде был заявлен имущественный налоговый вычет за 2012 г. на листе И «Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ» налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (2 НДФЛ), по строке 1.11. сумма фактически произведенных расходов на строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам)), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб.) – ... рублей:

– по строке 2.7. размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 %, за минусом налоговых вычетов – ... рублей;

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, согласно раздела 6 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 79 426 рублей за 2012 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность, в связи с чем, инспекция направила в адрес налогоплательщика требование уплате налога ... по состоянию на ... с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в срок до ... Налогоплательщиком требование оставлено без исполнения.

Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени в общем размере 98494,20 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3154,83 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу государства задолженность по требованию ... от ... в сумме 98494,20 рублей, из которых: 79426 рублей – налог НДФЛ, 19068,20 рублей – пени по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3154,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Захаревская

Мотивированная часть решения изготовлена 05.06.2017 г. в единственном экземпляре и является подлинником.

Судья М.Г. Захаревская