Гражданский кодекс часть 1

Судья Новоильинского районного суда ..... Цепникова Е.Е., при секретаре Нагумановой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по ..... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по ..... обратилась с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемы в бюджеты субъектов РФ): штраф в размере 375 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 79282,71руб., пени в размере 2424,01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .....: налог в размере 17310,41 руб., пени в размере 481,48 руб.

Требования мотивирует тем, что на налоговом учете в ИФНС по ..... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик страховых взносов, т.к. ранее являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно данным ЕГРИП, ответчик представил заявление о прекращении им предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от ...... В установленный в требовании срок, задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. ..... мировым судьей судебного участка .......... судебного района ..... было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. До настоящего времени налоги не уплачены.

Представитель административного истца - ИФНС России по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 31 декабря 2016 г. установлены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Названный закон утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик … вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику … требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 представил заявление о прекращении им предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Согласно выписке из ЕГРИП, дата прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя-..... (18-20).

Объектом налогообложения по УСН признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2).

В соответствии с п.2 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Должник представил налоговую декларацию по УСН. Налог до настоящего времени им не оплачен.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой ..... составлен акт налоговой проверки, ..... вынесено решение о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа. Задолженность должником не погашена.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, когда плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в и. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Должник является плательщиком страховых взносов, так как ранее состоял на налоговом учете, являясь индивидуальным предпринимателем и, соответственно, страхователем по обязательному страхованию согласно выписке из ЕГРИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование являются обязательными платежами.

На основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период. Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, определен размер страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление на уплату налогов с указанием срока уплаты.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от .....; ..... от ...... В установленный в требовании срок, задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислена пеня.

Как следует из административного материала ....., ..... ИФНС России по ..... обратилась к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по: налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): штрафа в размере 375 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с .....): налог в размере 79282.71 руб., пеня в размере 2424.01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .....: налог в размере 17310.41 руб., пеня в размере 481.48 руб.

..... мировым судьей судебного участка .......... судебного района ..... было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Исходя из статей 92, 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Как следует из материалов административного дела, требование о взыскании с ФИО1 недоимки об уплате задолженности выставлено Инспекцией сроком исполнения до ....., между тем с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности инспекция обратилась в суд ....., то есть за пределами шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд считает, что уважительных причин для пропуска срока принудительного взыскания по делу не установлено.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки за ..... годы и соответствующих пени удовлетворению не подлежит.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым отказать ИФНС России по ..... в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по ..... к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03.11.2021

Судья: Е.Е. Цепникова