Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1117/2020 по административному исковому заявлению Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области к Патриной ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самары обратился с иском к административному ответчику Патриной Н.И. о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Патрина Н.И. является налогоплательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с наличием объектов налогообложения. Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем у нее образовалась задолженность.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Патриной Н.И. задолженность в общем размере 171 117,13 руб., из них: по земельному налогу в размере 165 658 руб., пени по земельному налогу в размере 2 421,37 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 994 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,76 руб.

Представитель административного истца Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Представитель административного ответчика Патриной Н.И. по доверенности Жигалова О.Н. в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, указывая, что при расчете земельного налога инспекцией не применены положения п.5 ст.391 НК РФ как пенсионеру льгота в виде не облагаемых налогом 600 кв.м. земли. ДД.ММ.ГГГГ Патриной Н.И. направлено заявление о применении льготы на основании п.5 ст.391 НК РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, которое оставлено без внимания. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 994 руб. оплачен.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.1 ч.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что Патрина Н.И. является налогоплательщиком в связи с наличием в ее собственности в ДД.ММ.ГГГГ. объектов налогообложения, расположенных на территории Кинель-Черкасского района Самарской области, контроль за исполнением обязанности по уплате налогов за которые относится к полномочиям МИФНС № 14 по Самарской области:

Земельные участки с кадастровыми номерами:

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: г.<адрес>

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: <адрес>,

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: <адрес>

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: <адрес>,

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: <адрес>

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: <адрес>,

№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенного по адресу: <адрес>.

Недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенные по адресу: <адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Самарской области Патриной Н.И. были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, Патриной Н.И. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 166 145 руб., налога на имущество физических лиц в размере 11 228 руб., а в части объектов, расположенных в <адрес>, земельный налог в размере 165 658 руб., налог на имущество- 2 994 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Самарской области в адрес Патриной Н.И. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено погасить недоимку по налогам в общей сумме 303 691,82 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 288 545 руб. предоставлен срок в добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование МИФНС России № 14 по Самарской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 40 Промышленного судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № о взыскании с Патриной ФИО10 в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Самарской области задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 165658 руб., пени в размере 2421,37 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2994 руб., пени в размере 43,76 руб., а всего - 171117 руб. 13 коп., госпошлины в доход государства в размере - 2311 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 40 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В связи с отменой указанного судебного приказа МИФНС России № 14 по Самарской области 28.01.2020 обратилась в суд с настоящим административным иском.

Установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

В обоснование доводов Патриной Н.И. об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2994 руб. административным ответчиком предоставлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ИП Патриной Н.И. налога на имущество за дом с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за 2017г.

В связи с оплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2994 руб., требования МИФНС России № 14 по Самарской области в данной части не подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что по ее заявлению с учетом пенсионного возраста ей не предоставлена льгота в размере 600 кв.м., необлагаемых налогом на землю по участку с кадастровым номером №, суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

Действие пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику исполнилось 62 года.

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Заявление Патриной Н.И. о применении налоговой льготы на основании п.5 ст.391 НК РФ поступило в адрес МИФНС России № 14 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений п.6.1.ст.391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Поскольку заявление Патриной Н.И. подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый вычет налоговым органом должен быть применен в отношении указанного земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ Патриной Н.И. не подавалось уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в ДД.ММ.ГГГГ., административным истцом в соответствии с п.6.1 ст.391 НК РФ налоговый вычет предоставлен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, доводы Патриной Н.И. о неприменении налоговым органом вышеуказанной льготы при исчислении земельного налога опровергаются материалами дела. Кроме того, размер льготы по земельному налогу в денежном выражении как в отношении избранного ответчиком земельного участка с кадастровым номером №, так и земельного участка с кадастровым номером №, к которому применена льгота налоговым органом, является одинаковым, ввиду того что кадастровая стоимость 1 кв.м. указанных земельных участков совпадает.

Доводы представителя административного ответчика о необходимости приостановления рассмотрения дела в связи с обращением Патриной Н.И. в суд с иском об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № суд не принимает во внимание, поскольку доказательств принятия соответствующего иска к производству суда не представлено. Кроме того, после вынесения судом решения об изменении кадастровой стоимости земельного участка с даты, имеющей отношение к налоговому периоду 2017 года, ответчик вправе обратиться в суд с заявлением о пересмотре решения по настоящему делу по новым обстоятельствам.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, расчеты размера платы за спорный земельный участок за период ДД.ММ.ГГГГ., отсутствие доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу о взыскании с Патриной Н.И. недоимки по обязательным платежам: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 165 658 руб.

В соответствии с ч.1,2,3,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой в срок налогов административному ответчику начислены пени. Представленный расчет пеней суд признает арифметически правильным, Патриной Н.И. не оспорен, в связи с чем начисленные пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что административный истец на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Патриной Н.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4562,46 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области к Патриной ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, удовлетворить частично.

Взыскать с Патриной ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по обязательным платежам в размере 168123,13 руб. (сто шестьдесят восемь тысяч сто двадцать три рубля 13 коп.), в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 165 658 руб.,

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 421,37 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,76 руб.

Взыскать с Патриной ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в размере 4562 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят два) рубля 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.06.2020.

Председательствующий И.В. Пискарева