Гражданский кодекс часть 1

с участием: представителя административного истца ФИО1 – ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ; представителя административного ответчика ИФНС России №по г. Краснодару – ФИО4, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № по г. Краснодару о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентов, обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № по г. Краснодару о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентов, обязанность по ее уплате прекращенной.

В обоснование требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по г. Краснодару административному истцу выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 357 500 рублей. Указанный налог образовался в результате проведения выездной налоговой проверки (решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № Леж/96.268 от ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая то обстоятельство, что административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию налоговой задолженности в размере 357 000 рублей, требование о ее уплате не выставлял, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в ИФНС России № по г. Краснодару о признании указанной налоговой задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной. Требование административного истца удовлетворено не было.

Данный отказ ФИО1 считает необоснованным и незаконным в связи с чем, обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный истец уточнил требования, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по налогам на доходы физических лиц в размере 357 000 рублей и всю пеню, начисленную на недоимку в размере 357 000 рублей и обязать налоговый орган списать из лицевого счета административного истца указанную задолженность и всю пеню.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивал на удовлетворении административных исковых требований, на основании доводов изложенных в иске.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в возражениях.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом РФ, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1, подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики страховых взносов) обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ налог является налоговым доходом бюджетов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в результате проведения выездной налоговой проверки (решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 357 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога на сумму 357 500 рублей, пени 126 813,86 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок указанная сумма задолженности налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании задолженности за счет имущества должника и вынесено соответствующее постановление о взыскании задолженности, которое направлено в службу судебных приставов исполнителей.

Согласно ответу начальника Отдела судебных приставов по Западному округу г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в результате проверки электронной базы АИС ФССП России по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 исполнительные производства окончены, должником он не числится.

Истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Согласно частям 1,2 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются, в том числе налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи.

Порядок списания недоимки по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (часть 5).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию.

В соответствии с пунктом 2 названного Порядка, недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Аналогичный порядок списания недоимки содержался Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки утратившим силу, в связи с принятием Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требование № об уплате налога на сумму 357 500 рублей, было сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил, доказательств обращения в суд с требованием о взыскании недоимки административным ответчиком суду не представлено, суд полагает, что срок для обращения в суд налоговым органом пропущен.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административного истца налоговой недоимки, пени, учитывая, что иной, внесудебный порядок списания недоимки в данном случае действующим законодательством не предусмотрен, вышеуказанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию налоговым органом на основании данного судебного акта.

Кроме того, истек 6-месячный срок для повторного предъявления исполнительного документа, установленный статьёй 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены, или после взыскания.

К процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке применяются единые сроки (ст. ст. 46, 47, 70, 75 Налогового кодекса РФ) поскольку пени являются способом исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку срок для взыскания недоимки по налогу НДФЛ с ФИО1 в размере 357 500 рублей налоговым органом пропущен, а право на взыскание данной недоимки утрачено, следовательно, правовые основания для начисления и взыскания пеней на данную недоимку также отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № по г. Краснодару о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентов, обязанности по ее уплате прекращенной – удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию недоимку ФИО1 по НДФЛ в размере - 357 000 рублей, пеню - начисленную на недоимку в размере 357 000 рублей и обязать ИФНС России № по г. Краснодару списать из лицевого счета ФИО1 указанную задолженность и пени.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Лица, участвующие в деле, их представители вправе знакомиться с протоколом и аудиозаписью судебного заседания.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: