Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к Баскаяну Вазгену Николаевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Баскаян В.Н. состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. 8 мая 2018 года Баскаян В.Н. представил в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с получением дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 65 000 рублей. Для объектов недвижимости, приобретенных начиная с 1 января 2016 года в силу п. 3 ст. 217.1 минимальный срок владения составляет три года, если право собственности было получено в результате приватизации. Согласно сведениям органа Росрегистрации квартира находилась в собственности у налогоплательщика менее 3 лет, в связи с чем возникла обязанность по подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год не позднее 3 мая 2018 года. Из полученной из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии» по Волгоградской области определена кадастровая стоимость на 1 января 2017 года названной квартиры в размере 2 161 543 руб. 41 коп. Таким образом, с учетом положений п. 5 ст. 217.1 НК РФ административным ответчиком неверно определена налогооблагаемая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет 66 700 руб. В адрес Баскаяна В.Н. было направлено требование №12251 от 16 июля 2018 года со сроком исполнения до 3 августа 2018 года. В связи с неисполнением требований в адрес Баскаяна В.Н. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 3 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка №82 Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2А-82-2294/2018 в отношении Баскаяна В.Н. о взыскании суммы задолженности, который определением от 30 июля 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с изложенным ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда просит взыскать с Баскаяна В.Н. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 57 791 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда Бубнов Ю.А., действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал и просил удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик Баскаян В.Н. в судебное заседание не явился извещался судом в установленном законом порядке, о причинах неявки суду не известно.

Представитель административного ответчика Баскаяна В.Н. - адвокат Колова Е.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, просила в иске отказать.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Принимая во внимание, что лица участвующие в деле извещены надлежащим образом, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекс.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По настоящему делу судом установлено, что Баскаяну В.Н. на праве собственности, возникшем на основании договора на передачу в собственность гражданина жилых помещений муниципального жилищного фонда от 7 ноября 2016 года, принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

16 марта 2017 года указанная квартира была продана Баскаяном В.Н. Дусевой Н.Ю.. По условиям договора купли-продажи стоимость отжуренной квартиры составила 1 500 000 рублей, которые уплачены в день заключения договора.

8 мая 2018 года административным ответчиком представлена в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 года, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет от продажи вышеуказанной доли в праве общей долевой собственности на квартиру – 1000000 рублей, а также исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 65 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ (в ред. от 28.12.2016 подлежащей применению) налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участок или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

В силу п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Таким образом, доходы гражданина от продажи объектов недвижимости, право собственности, на которые зарегистрированы в 2016 году, определяются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ (ред. от 28.12.2016).

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ (ред. от 28.12.2016), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Действие ст. 217.1 НК РФ, как ип. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции закона №382-ФЗ, распространяется на объекты недвижимости, приобретенные в собственность после 01 января 2016 года.

В силу приведенных норм права, Баскаян В.Н. при получении дохода от продажи в 2017 году квартиры, имел право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму данного имущественного налогового вычета, подлежала налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вместе с тем согласно представленным в налоговой орган Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии» по <адрес> кадастровая стоимость квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 34:34:030067:811, которая отчуждена Баскаяном В.Н. до истечения минимального срока владения, установленного подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, на 1 января 2017 года составляла 2 161 543 руб. 41 коп.

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

При таких данных, так как сумма сделки составляет ниже 70 % от кадастровой стоимости отчужденного объекта, то применительно к положениям п. 5 ст. 217.1 НК РФ Баскаяном В.Н. неверно определена налогооблагаемая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая должна составить 66 700 рублей (( кадастровая стоимость 2 161 543 руб. 41 коп. х коэффициент 0,7 – налоговый вычет 1 000 000 руб.) х 13 %).

По результатам проведённой камеральной проверки по налоговой декларации на налогу на доходы физических лиц, поданной Баскаяном В.Н. был составлен акт налоговой проверки №5667 от 21 августа 2018 года.

Административный ответчика Баскаян В.Н. извещался на рассмотрение материалов налогов й проверки на 16 октября 2018 года. Согласно представленным административным истцом сведениям отслеживания почтового отправления с почтовым идентификатором Баскаяном В.Н. получено извещение 3 сентября 2018 года.

Решением от 16 октября 2018 года №268 Баскаян В.Н. привлечен к налоговой ответственности, с начислением штрафа и пени в связи с неправильным исчислением налога на доходы, подлежащие уплате в бюджет, а также за несовременную подачу декларации.

В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в адрес Баскаяна В.Н. выставлено требование №12251 от 16 июля 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 3 августа 2018 года в размере 65 000 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год.

В связи с неуплатой названного налога, 29 августа 2018 года ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №82 Волгоградской области, которым 3 сентября 2018 года был вынесен судебный приказ №2А-82-2294/2018 о взыскании с Баскаянв В.Н. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 65 000 руб..

Однако, определением и.о. мирового судьи судебного участка №82 Волгоградской области от 30 июля 2020 года судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика Баскаян В.Н. относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25 января 2020 года. то есть соблюдением установленного положениями ст. 48 НК РФ срока.

Обосновывая заявленную ко взысканию сумму ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда указано, что в счет уплаты задолженности в порядке исполнительного производства службой судебных приставов взыскано 7 208 руб. 21 коп. (34,76 + 34,76 + 0,17 + 42,48 + 7,96,04), в подтверждение чего представлена карточка расчетов с бюджетом по налогу на доходы налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ.

Судом истребованы сведения из Дзержинского РОСП г. Волгограда УФССП России по Волгоградской области, согласно которым в отношении Баскаяна В.Н. были возбуждены исполнительные производства, в том числе №112757/19/34037-ИП по судебному приказу №2А-82-2294/2018, в рамках которого денежные средства с Баскаяна В.Н. не взыскивались. 6 августа 2020 года названное исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Кроме того на исполнении в Дзержинском РОСП г. Волгограда УФССП России по Волгоградской области в отношении Баскаян В.Н. находилось исполнительное производство №102801/19/34037-ИП от 25 мая 2020 года, возбужденное на основании судебного приказа №2А-82-2527/2019 о взыскании в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда налогов, пени, штрафа в размере 7 100 руб. 23 коп.

В ходе исполнения с Баскаяна В.Н. денежные средства взысканы в полном объеме, в связи с чем постановлением от 16 сентября 2020 года исполнительное производство №112757/19/34037-ИП от 25 мая 2020 года было окончено.

Согласно представленным Дзержинским РОСП г. Волгограда УФССП России по Волгоградской области платежным поручениям по судебному приказу судебный приказ №2А-82-2527/2019 было взыскано 7 100 руб. 23 коп.. при этом в счет погашения названной суммы пересилены в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда и 7096 руб. 4 коп. (платежное поручение 373321 от 11 сентября 2020 года, которые были зачтены администратвиным истцом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ на 2017 год.

Несмотря на это, суд в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и учитывает, что административный истец не воспользовался своим правом на изменение заявленных требований в порядке ст. 46 КАС РФ.

Оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что Баскаян В.Н. обоснованно был привлечена к налоговой ответственности. Налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания названной недоимки. Указание в требовании на необходимость уплаты налога, начисленного на доходы Баскаяну В.Н., полученные в соответствии с требованиями ст.228 НК РФ, прав административного ответчика не нарушает.

Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом и признан арифметически верным.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогу административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленный налоговым органом административный иск о взыскании с Баскаяна В.Н. суммы задолженности за по налогу на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за 2017 год в размере 65 000 рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика Баскаяна В.Н. в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 1 934 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда - удовлетворить.

Взыскать с Баскаяну Вазгену Николаевичу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> сумму задолженности за по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ подлежащих уплате в бюджет за 2017 год в размере 65 000 рублей.

Взыскать с Баскаяна Вазгена Николаевича государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 1 934 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме принято 22 апреля 2021 года.

Судья подпись Е.А. Абакумова

Копия верна:

Судья Е.А. Абакумова