Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1146/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Самарской области к Бадалову А.Ф.о. о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 509 048 рублей, пени в размере 1874 рублей 99 копеек и на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 75291 руб.31 коп.

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №11 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Бадалову А.Ф.О., в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 509048 рублей 00 копеек, пени в размере 1874 рублей 99 копеек, взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 75291 рублей 31 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом извещен, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Из административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области следует, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков-физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиков указанных налогов в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 КК РФ. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде обязательных платежей, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика своевременно направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты начисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Указанное налоговое уведомление получено Ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и 4 ст. 52 НК РФ. Согласно сведениям, полученным налоговым органов в соответствии с п.4 ст.84 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрированы: 1) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 646.228 руб., начислен налог в размере 12.925 руб.; 2) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.075.507 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 13801 руб. (12547 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год* 1,1); 3) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.806.974 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 13.406 руб. (12.187 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 4) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.124.702 руб., начислен налог в размере 15.624 руб.; 5) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 16.801.748 руб., начислен налог в размере 84.009 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 47.507 руб. (43.188 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 6) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 9.257.599 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 40.775 руб. (37.068 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 7) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 2.140.855 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 6856 руб. (6.232 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);; 8) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.259.719 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 13.785 руб. (12.532 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 9) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 8.483.104 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 25.028 руб. (25.753 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 10) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.806.646 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 13.930 руб. (12.664 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 11) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 1.993.606 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 9.121 руб. (8.293 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год* 1,1); 12) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 6.272.804 руб., начислен налог в размере 31.364 руб.; 13) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 1.685.514 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 6.426 руб. (5.842 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 14) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.113.023 руб., начислен налог в размере 15.565 руб.; 15) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 283.347 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 1.085 руб. (986 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 16) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 5.465.433 руб., начислен налог в размере 27.327 руб.; 17) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.147.692 руб., начислен налог в размере 20.738 руб.; 18) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 5.628.253 руб., начислен налог в размере 28.141 руб.; 19) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 5.144.373 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 24.994 руб. (22.721 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 20) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.113.023 руб., начислен налог в размере 15.565 руб.; 21) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.425.659 руб., начислен налог в размере 22.128 руб.; 22) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.085.897 руб., начислен налог в размере 15.429 руб.; 23) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый (условный) №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 1.993.606 руб., начислен налог в размере 9.968 руб.; 24) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.294.351 руб., начислен налог в размере 16.472 руб.; 25) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.113.023 руб., начислен налог в размере 15.565 руб.; 26) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 6.041.728 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 29.463 руб. (26.785 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 27) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 407.106 руб., начислен налог с учетом положения п.8.1 ст.408 НК РФ в размере 1.949 руб. (1.772 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 28) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 313.144 руб., начислен налог в размере 1.566 руб.; 29) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 627.244 руб., начислен налог в размере 12.545 руб.; итого, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года составил 509 048 руб.; 30) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 2.910.390 руб., начислен налог в размере 43.656 руб.; 31) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1.836.084 руб., начислен налог в размере 27.541 руб.; 32) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 777.868 руб., начислен налог с учетом положений п.17 ст.396 НК РФ в размере 2.567 руб. (2.334 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 33) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2.806.278 руб., начислен налог в размере 8.419 руб.; 34) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1.922.433 руб., начислен налог в размере 5.767 руб.; 35) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 45.506 руб., начислен налог с учетом положений п.17 ст.396 НК РФ в размере 150 руб. (137 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 36) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 292.931 руб., начислен налог с учетом положений п.17 ст.396 НК РФ в размере 967 руб. (879 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1); 37) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 172.536 руб., начислен налог с учетом положений п.17 ст.396 НК РФ в размере 569 руб. (518 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1). Итого земельный налог за 2019 года составил сумму 89.636 руб., переплата 10.749 руб., к уплате 78.887 руб. Именно представленные сведения от регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ, являются основанием для исчисления имущественных налогов, расчет которых проводится по истечению календарного года с направлением единого налогового уведомления в адрес налогоплательщика (ст.52 НК РФ). В связи с тем. что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствий со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 руб. 57 коп; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ размере 1874 99 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога и пени и направлено в соответствии со ст. 70 НК РФ. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представители лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личных кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 31 НК РФ, п.6 ст. 69 НК РФ). На момент обращения в суд сумма недоимки по земельному налогу частично уплачена, задолженность составляет 75.291 руб. 31 коп., пеня по данному налогу в размере 290 руб. 57 коп. погашена полностью; сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет в размере 409.048 руб. и пеня по данному налогу в размере 1.847 руб. 99 коп.. В установленный срок Ответчик указанное требование об уплате налога, пени не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный лень просрочки производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.3 ст. 48 НК РФ. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Самарской области просит взыскать с Бадалова А.Ф.О., ИНН №, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75.291 руб. 31 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 509.048 руб., пени в размере 1874 руб. 99 коп..

Административный истец в судебное заседание не прибыл, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Бадалов А.Ф.О. не явился, надлежаще уведомлен о времени и месте судебного заседания, суд о причине своей неявки не уведомил.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий должника Бадалова А.Ф.о. – Гаранькин Ю.А..

Заинтересованное лицо Гаранькин Ю.А. в судебное заседание не явился, судом извещен, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков физически х лиц, относится транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации), земельный налог (глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации) налог на имущество физических лиц (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным выше налогам предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в собственности Бадалова А.Ф.о. на ДД.ММ.ГГГГ год находились следующие объекты недвижимости:

1) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 646.228 руб.,

2) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.075.507 руб.;

3) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.806.974 руб.;

4) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.124.702 руб.;

5) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 16.801.748 руб.;

6) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 9.257.599 руб;

7) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 2.140.855 руб.;

8) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.259.716 руб.;

9) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 8.483.104 руб.;

10) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.806.646 руб.;

11) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 1.993.606 руб.;

12) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 6.272.804 руб;

13) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 1.685.514 руб.;

14) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.113.023 руб.;

15) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 283.347 руб.;

16) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 5.465.433 руб.;

17) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.147.692 руб.;

18) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 5.628.253 руб.;

19) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 5.144.373 руб.;

20) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.113.023 руб.;

21) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 4.425.659 руб.;

22) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.085.897 руб.;

23) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый (условный) №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 1.993.606 руб.;

24) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.294.351 руб.;

25) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 3.113.023 руб.;

26) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 6.041.728 руб.;

27) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 407.106 руб.;

28) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 313.144 руб.;

29) иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровой стоимостью 627.244 руб...

Поскольку Бадалов А.Ф.о. являлся в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ год собственником указанных выше объектов недвижимости, таким образом, он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

При этом, пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Законом Самарской области от 10.11.2014 № 107-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», принятого Самарской Губернской Думой 28.10.2014 года, дата 01 января 2015 года установлена как единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Пунктом 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

При этом в силу пункта 8.1. статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 3 статьи 408 НК РФ - в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 Решения Собрание представителей сельского поселения <адрес> (в границы которого входит <адрес>) муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения <адрес>» на территории сельского поселения <адрес> определены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,3% на жилые дома; 2% на объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 1 Решения Собрание представителей сельского поселения <адрес> (в границы которого входит <адрес>) муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговая ставка в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать следующих значений:

1) 0,9 процента - в ДД.ММ.ГГГГ году;

2) 1,2 процента - в ДД.ММ.ГГГГ году;

3) 1,5 процента - в ДД.ММ.ГГГГ году;

4) 1,8 процента - в ДД.ММ.ГГГГ году;

5) 2,0 процента - в ДД.ММ.ГГГГ году и последующие годы.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29.10.2018 № 1608 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на ДД.ММ.ГГГГ год», в перечень на ДД.ММ.ГГГГ год включены два объекта недвижимости, собственником которых является административный ответчик Бадалов А.Ф.о., с кадастровым номером № (позиция №); с кадастровым номером № (позиция №).

С учетом указанных требований закона, на имущество, собственником которых является Бадалов А.Ф.о., за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит уплате налог на имущество физических лиц:

1) в размере 12.925 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>,: 646.228 руб. (кадастровая стоимость)*2% (ставка налога);

2) в размере 13801 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.075.507 руб. (кадастровая стоимость)*,05% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (12547 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

3) в размере 13.406 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.806.974 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (12.187 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

4) в размере 15.624 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.124.702 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

5) в размере 47.507 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 16.801.748 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (43.188 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ*1.1);

6) в размере 40.775 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 9.257.599 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (37.068 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

7) в размере 6.856 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 2.140.855 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога); налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (6.232 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

8) в размере 13.785 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 4.259.719 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (12.532 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

9) в размере 25.028 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 8.483.104 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (22.753 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

10) в размере 13.930 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 4.806.646 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (12.664 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

11) в размере 9.121 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 1.993.606 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (8.293 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

12) в размере 31.364 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 6.272.804 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

13) в размере 6.426 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 1.685.514 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (5.842 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

14) в размере 15.565 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.113.023 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

15) в размере 1.085 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 283.347 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (986 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

16) в размере 27.327 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 5.465.433 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

17) в размере 20.738 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 4.147.692 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

18) в размере 28.141 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 5.628.253 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

19) в размере 24.994 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 5.144.373 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (22.721 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

20) в размере 15.565 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.113.023 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

21) в размере 22.128 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 4.425.659 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

22) в размере 15.429 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.085.897 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

23) в размере 9.968 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый (условный) №, по адресу: <адрес>: 1.993.606 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

24) в размере 16.472 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 3.294.351 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

25) в размере 15.565 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: стоимостью 3.113.023 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

26) в размере 29.463 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 6.041.728 руб. (кадастровая стоимость)*2% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (26.785 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

27) в размере 1.949 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 407.106 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (1.772 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

28) в размере 1.566 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 313.144 руб. (кадастровая стоимость)*0,5% (ставка налога);

29) в размере 12.545 руб. на иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 627.244 руб. (кадастровая стоимость)*2% (ставка налога).

Таким образом, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года Бадаловым А.Ф.о. подлежал уплате налог на имущество физических лиц в размере 509 048 руб..

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что до настоящего времени Бадалов А.Ф.о. своей обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, как налогоплательщик, не выполнил, поэтому административный иск Межрайонной ИНФС России № 11 по Самарской области о взыскании с Бадалова А.Ф.о. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года суммы налога на имущество физических лиц в размере 509.048 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

Из представленных административным истцом документов следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.26-28) было направлено административному ответчику Бадалову А.Ф.о. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

В связи с неуплатой Бадаловым А.Ф.о. налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность по налогу и пени за просрочку уплаты налога.

Из представленных административным истцом документов следует, что № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) было направлено административному ответчику Бадалову А.Ф.о. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что до настоящего времени Бадалов А.Ф.о. своей обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, как налогоплательщик, не выполнил, поэтому административный иск Межрайонной ИНФС России № 11 по Самарской области о взыскании с Бадалова А.Ф.о. суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 509.048 руб. подлежит удовлетворению.

По требованию о взыскании земельного налога с административного ответчика Бадалов А.Ф.о.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что Бадалову А.Ф.о. на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали следующие земельные участки:

1) земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2.910.390 руб.;

2) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1.836.084 руб.;

3) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 777.868 руб.;

4) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1.922.433 руб.;

5) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2.806.278 руб.;

6) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 45.506 руб.;

7) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 292.931 руб.;

8) земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 172.536 руб..

Поскольку Бадалов А.Ф.о. является собственником указанных выше земельных участков, таким образом, он является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (земельного) исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом, пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской1 Федерации предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 2 Решения Собрание представителей сельского поселения <адрес> (в границы которого входит <адрес>) муниципального района <адрес> от 30 октября 2008 года № 38 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>» на территории сельского поселения <адрес> установлены следующие размеры налоговых ставок: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

С учетом данных указанных требований закона на земельные участки, собственником которых является Бадалов А.Ф.о., подлежит уплате земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год:

1) в размере 43.656 руб. на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 2.910.390 руб. (кадастровая стоимость)*1,5% (ставка налога);

2) в размере 27.541 руб. на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 1.836.084 руб. (кадастровая стоимость)*1,5% (ставка налога);

3) в размере 2.567 руб. на земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>: 777.868 руб. (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год)*1,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 17 статьи 396 НК РФ (2.334 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

4) в размере 8.419 руб. на земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>: 2.806.278 руб. (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год)*0,3% (ставка налога);

5) в размере 5.767 руб. на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 1.922.433 руб. (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год)*0,3% (ставка налога);

6) в размере 150 руб. на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 45.506 руб. (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год)*1,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 17 статьи 396 НК РФ (137 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

7) в размере 967 руб. на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 292.931 руб. (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год)*1,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 17 статьи 396 НК РФ (879 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1);

8) в размере 569 руб. на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 172.536 руб. (кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ год)*1,5% (ставка налога), налог начислен с учетом положения пункта 17 статьи 396 НК РФ (518 руб. сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год*1,1).

При этом суммы налогов определены с учетом требования пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года Бадаловым А.Ф.о. подлежал уплате земельный налог в размере 89636 руб. 00 коп.. Как следует из административного иска по земельному налогу у административного ответчика имелась переплата данного налога в размере 10.749 руб., в связи с чем, к уплате выставлена сумма в размере 78.887 руб.

В соответствии с пунктом 13 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных административным истцом документов следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-28) было передано административному ответчику Бадалову А.Ф.о. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.29).

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой Бадаловым А.Ф.о. земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность по налогу и пени за просрочку уплаты налога.

Установлено, что до настоящего времени Бадалов А.Ф.о. своей обязанности по уплате земельного налога, как налогоплательщик, не выполнил.

При этом, из административного иска следует, что на момент обращения с административным иском в суд, административным ответчиком частично оплачена недоимка по земельному налогу и задолженность по земельному налогу составляет сумму в размере 75.291 руб. 31 коп., а также оплачены пени на недоимку по земельному налогу в размере 290 руб. 57 коп.

С учетом указанных обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИНФС России № 11 по Самарской области о взыскании с Бадалов А.Ф.о. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75.291 руб. 31 коп. подлежит удовлетворению.

При этом подлежат удовлетворению также требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области о взыскании с Бадалова А.Ф.о. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку до ДД.ММ.ГГГГБадаловым А.Ф.о. налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени.

Согласно расчету пени, представленному истцом Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму в размере 1.874 руб. 99 коп. (л.д.15). Представленный расчет судом проверен, является правильным, арифметически верным и обоснованным.

Согласно расчету пени, представленному истцом Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области, административному ответчиу была начислена пени на недоимку по земельному налогу в размере 290 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16 –оборотная сторона), которая была оплачена административным ответчиком на момент обращения в суд с данным иском.

При этом, из материалов дела следует, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, установленные частью 2 и частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в шестимесячный срок (с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, и после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13) в шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей.

При таких обстоятельствах, с Бадалов А.Ф.о. в бюджет подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 509.048 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18.74 руб. 99 коп., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75.291 руб. 31 коп..

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГБадалов А.Ф.о. в отношении него введена процедура реструктуризации долгов гражданина (л.д.57-58).

ДД.ММ.ГГГГ г Решением Арбитражного суда Самарской области административный ответчик признан несостоятельным (банкротом).

Решение о завершении процедуры реструктуризации долгов гражданина в отношении Бадалова А.Ф.о. до настоящего времени арбитражным судом не принято.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Из изложенного следует, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогам за ДД.ММ.ГГГГ год таким днем является дата ДД.ММ.ГГГГ года.

При этом, в пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку Арбитражным судом Самарской области в отношении Бадалова А.Ф.о процедура реструктуризации долгов введена ДД.ММ.ГГГГ, несостоятельным ( банкротом) он признан ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ году не относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам, относятся к текущим платежам, которые подлежат взысканию с административного ответчика вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9.062 руб. 14 коп..

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Бадалова А.Ф.О., проживающего <адрес>, в бюджет сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75.291 руб. 31 коп., сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 509.048 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.874 руб. 99 коп..

Взыскать с Бадалова А.Ф.о., проживающего <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9.062 руб. 14 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 июня 2022 года.

председательствующий <данные изъяты>

<данные изъяты>