Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области к Юдакову Н.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по адрес*** (далее – Межрайонная ИФНС России № по адрес***, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Юдакову Н.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска указано, что налоговым агентом – ООО «СК «Ренессанс жизнь» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за *** год от ***№, согласно которой Юдаковым Н.Н. получен доход в размере *** по коду дохода 1219. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ***№. Поскольку в срок указанный в уведомлении НДФЛ Юдаковым Н.Н. уплачен не был, в его адрес выставлено требование № по состоянию на *** об уплате задолженности по НДФЛ в размере 6361 руб. и пени в размере 94 руб. 67 коп., которые налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Юдаков Н.Н. участия в судебном заседании не принял, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном письменном отзыве на административное исковое заявление возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку оснований для взыскания с него НДФЛ не имеется, документов, подтверждающих, что ему был предоставлен социальный налоговый вычет не имеется, что исключает факт получения им дохода по коду 1219.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени.

В силу пункта 1 статьи 206 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, предусмотренные статьей 224, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму этого налога (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с абзацем 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем шестым пп.2 п.1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Судом установлено, что налоговым агентом – ООО «СК «Ренессанс жизнь» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за *** год от ***№, согласно которой Юдаковым Н.Н. получен доход в размере *** по коду дохода 1219.

Код 1219 применяется для отражения доходов налогоплательщиков – физических лиц с суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Основанием для представления в налоговый орган указанной справки послужило то, что *** между Юдаковым Н.Н. и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор добровольного страхования жизни № на срок 5 лет. *** данный договор расторгнут в связи с неоплатой очередного взноса.

Поскольку со стороны Юдакова Н.Н. не была предоставлена справка налогового органа, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренная абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, страховая компания включила в налогооблагаемую базу Юдакова Н.Н. сумму дохода равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку, сумма внесенных в *** году страховых взносов в части страхования жизни по договору № от *** составила *** исчисленный НДФЛ по ставке 13% составил 6 361,00 руб.

Так как договор страхования расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса, выкупная сумма при расторжении договора страхования в период второго года действия договора составила 0 руб. 00 коп. в соответствии с условиями договора. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 0 руб. 00 коп., у Страховщика, как у налогового агента, отсутствовала возможность удержать НДФЛ самостоятельно, о чем было сообщено в налоговый орган путем направления справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за *** год от ***№

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ***№ об исчислении Юдакову Н.Н. НДФЛ в размере 6361 руб. с указанием о необходимости уплаты налога в срок не позднее ***.

В указанный срок Юдаковым Н.Н. налог не был уплачен, в связи с чем в его адрес было направлено требование № по состоянию на *** об уплате 6361 руб. НДФЛ за *** год и 94 руб. 47 коп. пени за период с *** по ***, со сроком исполнения до ***.

Вместе с тем, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области, где ответчик стоит на учете в качестве налогоплательщика, Юдаков Н.Н. налоговые декларации по форме № за *** годы не предоставлял, социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по страхованию жизни не заявлял.

Таким образом, необходимой совокупности условий, предусмотренных статьей 213 Налогового кодекса Российской Федерации, для возникновения у Юдакова Н.Н. обязанности по уплате НДФЛ в заявленной административным истцом сумме по коду дохода 1219 не имеется, что свидетельствует об отсутствии у ответчика экономической выгоды.

При указанных обстоятельствах, заявленные налоговым органом требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к Юдакову Н.Н. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В. Маренкова