Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Болочагина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства гражданское дело №2а-1152/21 по иску Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары к Кехману Б. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к Кехману Б.А. о взыскании задолженности по земельному налогу на имущество физического лица. В обоснование иска указывает, что ответчику в 2015-2018 гг. принадлежала квартира по адресу: <адрес>. Просит взыскать задолженность по уплате налога на имущество физического лица за 2015 г. в размере <данные изъяты> за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2018 г. в размере <данные изъяты> и пени за период с 3.12.2019 г. по 7.02.2020 г. в размере <данные изъяты>.

Ответчик извещение о рассмотрении дела получил (л.д. 47), отзыва по существу исковых требований не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

1. В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество (ст.400 НК РФ).

В соответствии с Законом Самарской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории Самарской области определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1.01.2015 г.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

При этом налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно данным налогового учёта (л.д. 20) Кехман Б.А. в 2015-2018 гг. являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям из ЕГРН от 6.03.2021 г. №КУВИ-002/2021-19878915 (л.д. 44), №КУВИ-002/2021-19878999 (л.д. 45-46) ответчик с 2002 г. является собственником указанной квартиры (точная дата приобретения права собственности по реестровым выпискам не просматривается, т.к. основанием приобретения права явилось наследование), площадью 57,1 м2, с кадастровой стоимостью <данные изъяты>

Кадастровая стоимость 37,1 м2 площади квартиры составляет <данные изъяты>

Решением Думы г.о. Самара «О налоге на имущество физических лиц» от 24.11.2014 г. №482 установлено, что ставка налога на имущество в отношении квартир составляет 0,3% (пп.1 п.2).

Положениями п.8 ст.408 НК РФ установлен переходный порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество физического лица на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Так, в первый год действия этого порядка (2015 г. для Самарской области) налог взимается в размере 20% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 80% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости. Во второй год действия этого порядка (2016 г. для Самарской области) налог взимается в размере 40% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 60% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1.03.2013 г. с учётом коэффициента-дефлятора.

Начиная с 2018 г. налоговая база по налогу на имущество физического лица принимается равной кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Размер налога на принадлежащую ответчику квартиру в 2015 г. составлял <данные изъяты> в 2016 г. – <данные изъяты> в 2018 г. – <данные изъяты>

Согласно п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Истцом были направлено ответчику налоговые уведомления №10907655 на уплату налога на имущество физического лица за 2015 год, отправлено 9.09.2016 г., (л.д. 17, 25) №31148200 на уплату налога за 2016 год, отправлено 16.10.2017 г. (л.д. 27, 22), № 44253671 на уплату налога за 2018 год, отправлено 6.08.2019 г. (л.д. 18, 24).

При этом истец предъявил ответчику требование об уплате налога за 2018 г. в размере <данные изъяты> т.е. меньше расчётного значения. Суд принимает решение по заявленным требованиям.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2015 г. в срок не позднее 1.12.2016 г., которая им не исполнена.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Истцом 15.02.2017 г. ответчику направлялось требование №9178 об уплате налога на имущество физического лица за 2015 г. в срок до 29.03.2017 г. (л.д. 11, 23).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2015 г., установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён.

Требование не было исполнено ответчиком.

В силу п.1, 2 ст.48 НК РФ в применимой редакции в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> Однако если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Поскольку размер недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015 г. не превысил порогового значения в <данные изъяты> истец не мог обратиться в суд с требованием только о взыскании этой суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении сразу всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

У ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2016 г. в срок не позднее 1.12.2017 г., которая им не исполнена.

Истцом 26.02.2018 г. ответчику направлялось требование №25426 об уплате налога на имущество физического лица за 2016 г. в срок до 6.04.2018 г. (л.д. 13, 26).

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2016 г., установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён.

Требование не было исполнено ответчиком.

Поскольку налоговая недоимка 2015 г. и 2016 г. в сумме также не превысила порогового значения в <данные изъяты> истец не мог обратиться в суд с требованием только о взыскании этих сумм.

У ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2017 г. в срок не позднее 3.12.2018 г. (с учётом календаря выходных дней), которая им не исполнена.

Как явствует из представленной карточки расчётов, размер налоговой обязанности ответчика по уплате налога на имущество физического лица за 2017 г. составлял <данные изъяты>

Налоговая недоимка за 2015 г., 2016 г. и 2017 г. в совокупности составила <данные изъяты> соответственно, даже после истечения срока исполнения требования об уплате налога за 2017 г. у истца не открылось возможности для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок двух прошлых лет, а установленный ст.48 НК РФ срок на такое обращение не начал течь.

У ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2018 г. в срок не позднее 2.12.2019 г. (с учётом календаря выходных дней), которая им не исполнена.

Истцом 17.02.2018 г. ответчику направлялось требование №17406 об уплате налога на имущество физического лица за 2018 г. в срок до 2.04.2020 г. (л.д. 13, 21).

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2018 г., установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён.

Требование не было исполнено ответчиком.

Налоговая недоимка за 2015 г, 2016 г., 2017 г. и 2018 г. в сумме превысила пороговое значение, вследствие чего со дня истечения срока исполнения требования об уплате налоговой недоимки за 2018 г. начал течь установленный ст.48 НК РФ срок на обращение в суд за взысканием недоимки всех четырёх указанных налоговых периодов.

Указанный срок истекал 2.10.2020 г.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 8.09.2020 г., т.е. с соблюдением этого срока (материал приказного производства, л.д. 24).

При этом истец вопреки п.1 ст.48 НК РФ не потребовал взыскания недоимки за 2017 г., хотя она и не была уплачена. Данное обстоятельство повлекло пропуск истцом срока на взыскание недоимки за 2017 г., но оно не является препятствием для взыскания недоимки 2015-2016 гг.

14.09.2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка №27 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1870/2020 о взыскании с Кехмана Б.А., недоимки по налогу на имущество физического лица за указанные налоговые периоды.

Определением мирового судьи судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 2.10.2020 г. судебный приказ от 14.09.2020 г. отменён (л.д. 9).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок истёк 2.04.2021 г.

Иск предъявлен 11.02.2021 г. (л.д. 33), т.е. с соблюдением установленного срока.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, в силу п.1 ст.44 НК РФ, при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таким образом, требование истца о взыскании с Кехмана Б.А. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015, 2016 и 2018 годы правомерно и подлежит удовлетворению.

2. В силу п.4 ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщик обязан выплатить пеню в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной одной трёхсотой действующей в соответствующий период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Истец просит взыскать пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за период с 3.12.2019 г. по 7.02.2020 г. в размере <данные изъяты>

Как следует из представленного расчёта (л.д. 16), указанная сумма пеней начислена на недоимку 2018 г.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Требование налогового органа о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за 2018 г. подлежит удовлетворению. Сумма пени указывалась истцом в требовании №17406 об уплате налога на имущество физического лица, требование о её взыскании рассматривалось в порядке приказного производства.

Истец просит взыскать пени за период с 3.12.2019 г. по 7.02.2020 г., что является его правом. Размер пеней за этот период рассчитан истцом верно и составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.61.2 БК РФ, доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленного представительным органом городского округа, подлежат зачислению в бюджет городского округа Самара.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Промышленному району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с Кехмана Б. А. (<адрес>) в доход бюджета городского округа Самара недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за 2018 г. за период с 3.12.2019 г. по 7.02.2020 г. в размере <данные изъяты> и государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) В.Ю. Болочагин

Копия верна

Судья