Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности по оплате налога безденежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности по оплате налога безденежной к взысканию, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя физическим лицом прекращена.

ДД.ММ.ГГГГ ею была получена справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам индивидуальных предпринимателей, согласно которой у нее имелась задолженность по состоянию на указанную дату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 715 217,44 руб., а также пени в размере 287 367,05 руб.

Заявлением от ДД.ММ.ГГГГ она обратилась к административному ответчику с просьбой произвести списание данной задолженности.

Ответом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № МИФНС России № по КК сообщено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по УСН составила по виду платежа «налог» - 701 818,33 руб. Указанная сумма состоит из задолженности по текущим платежам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 407 633,33 руб. Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294 185 руб. Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Пени начислены в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и составили на ДД.ММ.ГГГГ 301 218.51 руб. Учитывая, что декларации представлены после ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала), оснований для списания в соответствии с положениями Федерального закона № 436-ФЗ, нет.

Не согласившись с принятым решением, дополнительно, заявлением от ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в МИФНС России № по КК со ссылкой на то обстоятельство, что задолженность по УСН, отраженная в декларациях от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, возникла не в момент подачи указанных деклараций, а в момент осуществления в 2014 г. финансовых операций, с которых подлежит уплате налог по УСН в соответствующем отчетном периоде, независимо от момента отражения данных сведений в налоговом органе. Иными словами, задолженность по налогам, возникшая в 2014 г., уплачивается налогоплательщиком в 2015 г. лишь постольку, поскольку такой порядок уплаты определен налоговым законодательством. При этом момент возникновения материального права (обязанность по уплате задолженности) зависит напрямую от проведенной финансовой операции.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № административным ответчиком отказано в удовлетворении заявления, при этом отмечено, что согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный НК РФ срок вне зависимости от момента ее выявления налоговым органом. Поскольку в НК РФ установлен срок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по этому налогу за указанный период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникает.

Административный истец и ее представитель в судебном заседании поддержали заявленные административные исковые требования и просили суд удовлетворить их в полном объеме.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, предоставив возражения на иск.

Изучив административное исковое заявление, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

ФИО1, по данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам индивидуальных предпринимателей, согласно которой у нее имелась задолженность по состоянию на указанную дату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 715 217,44 руб., а также пени в размере 287 367,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала административному ответчику заявление с просьбой произвести списание данной задолженности.

Ответом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № МИФНС России № по КК ей сообщено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по УСН составила по виду платежа «налог» - 701 818,33 руб. Указанная сумма состоит из задолженности по текущим платежам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 407 633,33 руб. Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294 185 руб. Декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Пени начислены в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и составили на ДД.ММ.ГГГГ - 301 218.51 руб. Учитывая, что декларации представлены после ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала), оснований для списания в соответствии с положениями Федерального закона № 436-ФЗ, нет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 повторно подала заявление со ссылкой на то обстоятельство, что задолженность по УСН, отраженная в декларациях от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, возникла не в момент подачи указанных деклараций, а в момент осуществления в 2014 г. финансовых операций, с которых подлежит уплате налог по УСН в соответствующем отчетном периоде, независимо от момента отражения данных сведений в налоговом органе. Иными словами, задолженность по налогам, возникшая в 2014 г., уплачивается налогоплательщиком в 2015 г. лишь постольку, поскольку такой порядок уплаты определен налоговым законодательством. При этом момент возникновения материального права (обязанность по уплате задолженности) зависит напрямую от проведенной финансовой операции. Таким образом, полагаем, что задолженность за 2014 г. (отраженная в 2015 г.) относится к периоду возникновения, указанному в Федеральном законе.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № административным ответчиком отказано в удовлетворении заявления, при этом отмечено, что согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный НК РФ срок, вне зависимости от момента ее выявления налоговым органом. Поскольку в НК РФ установлен срок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по этому налогу за указанный период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникает.

На основании ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по ТКС представлена «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2014 год. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 496 285.00 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 599 492.00 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 429 176.00 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 294 185.00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по УСН составляет - 1 027 760.33 руб., в том числе: налог - 679 667.17 руб., пеня - 348 093.16 руб.

Суд считает, что указанная сумма недоимки по налогу образовалась 2015 году, после представления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2014 год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 наличия задолженности не отрицает, а лишь полагает, что указанная задолженность подлежит списанию на основании ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», как безнадежная ко взысканию.

Данный довод налогоплательщика неправомерен и основан на неправильном толковании Закона.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно ст. 11 НК РФ, под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Закон № 436-ФЗ, ограничивает период, за который списываются налоговые долги физических лиц. Под амнистию попадает недоимка, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ и не погашенная на текущую дату, а также пени, начисленные на эту недоимку, и не уплаченные на момент, когда налоговый орган принял решение о ее списании.

Долги, возникшие позднее ДД.ММ.ГГГГ, подлежат оплате.

Налог попадает в недоимку только после наступления крайнего срока его оплаты, при условии, что данная сумма не была оплачена.

Поскольку налоговая декларация по УСН за 2014 год ФИО1 представлена ДД.ММ.ГГГГ, и срок уплаты по УСН за 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, и недоимка по налогу и пени, образовалась после даты представления указанной декларации и срока уплаты налога, а значит, списанию на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, она не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 360 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности по оплате налога безденежной к взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Окончательный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья