Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по /// (далее - МИФНС России ... по ///) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год в размере 3 530,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43,03 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в МИФНС России №16 по Алтайскому краю налоговым агентом представлена справка о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ, в которой зафиксирован доход ФИО1 за 2018 год. По данным предоставленной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в общей сумме 3 530 рублей, МИФНС России №16 по Алтайскому краю на основании полученных сведений о доходах исчислен налог на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от +++... об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 3 530,00 рублей со сроком уплаты до +++. В установленный срок ФИО1 НДФЛ за 2018 года в бюджет не уплатила, в связи с чем, +++ налоговым органом в ее адрес направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 3 530 рублей и пени в размере 43,03 рублей, предоставлен срок для его исполнения до +++.

Требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с указанным административным исковым заявлением в суд.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил. В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

ФИО1 вопрос о разрешении заявленных административных исковых требований оставила на усмотрение суда.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, между ООО «СКМ» и ФИО1+++ было заключено соглашение о прошении части долга в размере 27 154,94 руб. по заключенному ранее кредитному договору № ... от +++. Соглашение было исполнено сторонами. Исполняя обязанности налогового агента, ООО «СКМ» подал в налоговый орган справку о доходах и сумме неудержанного налога за 2018 год от +++ год, в которой указано на получение ФИО1 дохода в размере 27 154,94 руб. (код дохода 4800, сумма прощенного долга), а также указана сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в размере 3 530 руб.

При прощении долга у должника возникают экономическая выгода и доход в размере суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогообложение дохода производится по ставке 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

+++ МИФНС России №14 по Алтайскому краю ФИО1 направлено заказным письмом налоговое уведомление ... от +++ об оплате НДФЛ до +++, +++ направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате НДФЛ за 2018 год и пени с предложением добровольно уплатить сумму НДФЛ за 2018 год в размере 3 530 рублей, а также пени в размере 43,03 рублей в срок до +++

Задолженность по НДФЛ за 2018 год в установленный в налоговом уведомлении срок не была оплачена, в связи с чем, в требовании в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 43,03 руб. за период с +++ по +++.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России №14 по Алтайскому краю в сентябре 2020 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО4 задолженности по НДФЛ и пени к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула, то есть в пределах установленного законом срока. +++ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу. +++ судебный приказ был отменен в связи поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась +++, т.е. в установленный законом срок.

Согласно предоставленной справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом в общей сумме 3 530 рублей, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, в связи с чем со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 530 руб. Расчет налога проверен судом и признан верным.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год в установленный в налоговом уведомлении срок не была погашена, в связи с чем, в требовании в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 43,03 руб. за период с +++ по +++, расчет которых также проверен судом и признан верным.

На основании вышеизложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу:
/// в доход соответствующих бюджетов 3 530 руб. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также 43,03 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты указанного налога - всего взыскать 3 573,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2021 года

Верно.

Судья М.С.Масленников

Подлинник решения хранится в Ленинском районном суде г.Барнаула в материалах дела №2а-1158/2021. УИД: 22RS0069-01-2021-001489-41