Гражданский кодекс часть 1

Истец обратился в суд с настоящим иском, указывая на то, что 16.04.2021 года мировой судья судебного участка №3 Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от 12.03.2021 г. по делу № 2а-421/2021 (получено налоговым органом 28.05.2021 года), в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. На основании главы 32 КАС РФ Налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд. Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с 26.03.2020 года. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. В соответствии со справкой о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год №5 от 20.02.2020г., был получен доход от налогового агента ООО «ЛАЙФ» в сумме 11 392 рублей (сумма неудержанного налога - 1 468480 руб.). Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. На основании главы 32 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд. Ответчику было выставлено требование от 12.08.2020 № 56466 об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику, через личный кабинет ФЛ. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена

Истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1468480 руб., пени за период с 16.07.2020 по 11.08.2020 в размере 5751.54 руб. на общую сумму 1474231.54 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, иск поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явился, против иска возражал.

Выслушав представителя ответчика исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

По правилам статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п.п.4 п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Балашиха Московской области 05.03.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Балашихинского судебного района Московской области с целью получения судебного приказа в порядке 32 главы КАС России по факту неуплаты налога на доходы ФИО1 и пени в размере 1 474 231 руб. 54 копеек. 12.03.2021 был вынесен соответствующий судебный приказ, однако, он в связи с поступлением возражений был отменен 09.04.2021.

Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с 26.03.2020 года. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. В соответствии со справкой о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год №5 от 20.02.2020г., был получен доход от налогового агента ООО «ЛАЙФ» в сумме 11 392 рублей (сумма неудержанного налога - 1 468480 руб.).

Из возражений ответчика следует, что ИФНС России по г. Балашиха Московской области пытается взыскать указанную сумму в качестве налога на доход физического лица по прощенному работодателем ООО «ЛАЙФ» долгу по договору займа от 07 ноября 2018 года, который был оформлен для приобретения жилья ФИО1

Займ являлся целевым и ФИО1 был заключен договор участия в долевом строительстве от №АкПав-32(кв)-14/12/1(3) (АК) от 30.102018 с ЗАО «Монетчик».

В связи с планируемой ликвидацией ООО «ЛАЙФ» генеральному директору и учредителю ООО «ЛАЙФ» ФИО5 было необходимо иметь отсутствие движения денежных средств на счетах ООО «ЛАЙФ», однако, в соответствии с п. 2.5 договора займа от 07 ноября 2018 года заимодавец (ООО «ЛАЙФ») не имеет права требовать досрочного возврата суммы займа в течение первых 3-х лет действия договора. ФИО1 имела право добровольно по собственной инициативе возвратить досрочно денежные средства, однако, необходимых для возврата денежных средств у нее не было.

Таким образом, единственным возможным решением было именно прощение долга, то есть генеральный директор и учредитель ООО «ЛАЙФ» ФИО5 был вынужден простить долг (решение единственного участника ООО «ЛАИФ» ФИО5 от 29 марта 2019 года, соглашение от 29 марта 2019 года о прощении долга по договору займа 07 ноября 2018 года).

Как указывает ответчик, несмотря на его значительный размер, никаких намерений дарить какие-либо денежные средства у него не было. Договор дарения между ООО «ЛАЙФ» и ФИО1 не заключался. Ни в решении о прощении долга, ни в соглашении о прощении долга не встречается фраза "дарить" или ссылка на договор дарения, а содержаться именно положения о прекращении обязательств по действующему договору займа от 07 ноября 2018 года. В данной ситуации у генерального директора и учредителя ООО «ЛАЙФ» ФИО5 имело место достижение кредитором иного экономического интереса, прямо не связанного с прощением долга, а именно ликвидации организации (следует отметить, что в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «ЛАЙФ» (ИНН <***>) было ликвидировано 23.10.2020); учитывая значительный временной период, предусмотренный законом, необходимый для ликвидации организации, а также проводимых проверочных мероприятиях соответствующим территориальным налоговым органом (камеральные или выездные налоговые проверки), где находится юридический адрес организации (в данном случае юридический адрес ООО «ЛАЙФ»), то организация приступила к ликвидации после прощения долга ФИО1).

Применительно к спорным правоотношениям, суд приходит к выводу о том, что в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

При прощении долга у ответчика возникает экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа (основной суммы займа). Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

В этой связи заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению со взысканием с ответчика налога в размере 1468480 руб., а также пеней за период с 16.07.2020 по 11.08.2020 в размере 5751.54 руб.

Расчет налога и пени суд признает верными, основанными на нормах действующего законодательств, ответчиком данный расчет не оспорен.

Возражения ответчика основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, в связи с чем не могут быть положены в основу решения для отказа в иске.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу бюджета г/о Балашиха подлежит взысканию госпошлина в размере 15571,16 руб. (13200 руб. + 0.5 проц. от (1474231,54 руб.-1000000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск ИФНС по г. Балашиха удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Балашиха задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1 468 480 руб., пени за период с 16.07.2020 по 11.08.2020 5751,54 руб., а всего 1 474 231 (один миллион четыреста семьдесят четыре тысячи двести тридцать один) руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета г/о Балашиха госпошлину 15571,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья: Е.А. Беседина

Решение в окончательной форме принято 28.02.2022г.

______________