Решение № 2А-1163/2016 от 11.05.2016 Ленинскогого районного суда г. Томска (Томская область)

в ОАО «Сбербанк России». Недвижимое имущество по использовалось ФИО1 в предпринимательской деятельности по видам «розничная торговля» и «сдача имущества аренду», что подтверждается заявлениями ФИО1 о перерасчете налога на имущество физических лиц за нежилое помещение по в связи с тем, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим (УСН и ЕНВД) и использует данное имущество для осуществления предпринимательской деятельности за 2009-2011 год б/н от , за 2012 год б/н от , за 2013 год б/н от , а также договорами аренды, представленными ФИО1 в виде приложений к заявлениям о перерасчете налога на имущество физических лиц. Таким образом, общая сумма фактически полученного дохода за 2013 год составила 8204000,00 руб. руб., в связи с чем установлено занижение налоговой базы за 2013 год на 8000000,00 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013 год, сумма налога, исчисленная ФИО1 12240,00 руб. По результатам проверки сумма исчисленного налога за 2013 год составила 492240 руб.

Кроме того, поскольку в результате проверки правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН установлена неполная уплата налога за 2013 год в размере 480000,00 руб., истцом сделан вывод о совершении налогового правонарушения: неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в общем размере 96000,00 руб. (480000,00 руб. * 20%).

Административный истец с учетом уточненных требований (за вычетом оплаченных сумм) просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 578744 руб., в том числе 463000,00 руб.- сумма неуплаченного УСН за 2013, 67244,00 руб.- пени по УСН, 48000,00 руб.- налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ, 500,00 руб.- налоговая санкция (штраф) по ст. 119 НК РФ за 2013г.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску ФИО2 действующая на основании доверенности от 29.02.2016, будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явилась, представила заявление о рассмотрении административного искового заявления в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительных причин своей неявки, а равно ходатайства об отложении дела слушанием на более поздний срок суду не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая приведенные выше правовые положения, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного иска и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанным правовым положениям корреспондирует пункт 1 статьи 3, подп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

Из пункта 1 ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Статья 216 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, на которых в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ возложена обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный п. 1 ст.229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В ходе судебного заседания установлено, и не оспорено ответчиком, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с , снята с учета с учета в качестве индивидуального предпринимателя .

За 2013 года ответчик была обязана представить в ИФНС России по г.Томску налоговую декларацию по НДФЛ в связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет.

По результатам выездной налоговой проверки установлена продажа такого имущества – транспортного средства дата регистрации транспортного средства , дата отчуждения – .

По результатам проведения выездной налоговой проверки установлено, что общая сумма полученных доходов от реализации имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, ФИО1 за 2013 г. составила 13000 руб. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, общая сумма имущественного налогового вычета, право на который имеет ФИО1 за 2013 г. составляет 13000 руб. По результатам проверки налоговая база за 2013 г. составила 0 руб. Однако, ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 2013 г. в ИФНС России по г. Томску в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до ) не представила. Данное нарушение подтверждается актом налоговой проверки , а также пояснениями ФИО1 от .

Ответственность за данное налоговое правонарушение, предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ, согласно которой за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган но месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Таким образом, в соответствии с решением В от ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год с назначением штрафа в размере 500 рублей

В соответствии с частью 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

ФИО1 на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения от , с была переведена на упрощенную систему налогообложения и в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ в период с по являлась налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Согласно части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из части 1 статьи 346.15 НК РФ усматривается, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма дохода ФИО1 за 2013 год составила 204000 руб.

В результате проверки правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлена неполная уплата ФИО1 налога за 2013 год в размере 480000,00 руб. в результате занижения налоговой базы за 2013 год на 8000000,00 руб.

Так по результатам проверки сумма доходов, полученных ФИО1 за 2013 год составила 8204000,00 руб.

Расхождения в размере 8000000,00 руб. возникли в результате неотражения в составе общей суммы полученных доходов за 2013 год суммы доходов в размере 8000000,00 руб. от реализации недвижимого имущества по по договору купли-продажи недвижимого имущества, приобретаемого за счет кредитных средств, доставляемых ЗАО «БАНК ИНТЕЗА» № б/н от . Покупателем имущества явился ООО «Центр сервисного обслуживания». В соответствии с договором купли-продажи от общая цена реализованного имущества определена сторонами в размере 8000000 руб. (п. 1.3 договора купли-продажи от ). В соответствии с п. 2 Договора купли-продажи от сумма в размере 2400000 руб. уплачивается ООО «Центр сервисного обслуживания» ФИО1 в день заключения настоящего договора, путем вручения наличных денег, окончательный расчет (в размере 5600000 руб.) между ООО «Центр сервисного обслуживания» и ФИО1 произведен за счет кредитных средств.

Факт получения денежных средств удостоверяется распиской от на сумму 2400000,00 руб. и выпиской по лицевому счету открытому в ЗАО «БАНК ИНТЕЗА» ООО «Центр сервисного обслуживания» (ИНН/КПП <***>/701701001), подтверждающей перечисление денежных средств в размере 5600000,00 руб. на личный счет ФИО1 в ОАО «Сбербанк России».

Недвижимое имущество, расположенное по использовалось ФИО1 в предпринимательской деятельности по видам «розничная торговля» и «сдача имущества аренду», что подтверждается заявлениями ФИО1 о перерасчете налога на имущество физических лиц за нежилое помещение по в связи с тем, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим (УСН и ЕНВД) и использует данное имущество для осуществления предпринимательской деятельности за 2009-2011 год б/н от , за 2012 год б/н от , за 2013 год б/н от , а также договорами аренды, представленными ФИО1 в виде приложений к заявлениям о перерасчете налога на имущество физических лиц. Таким образом, общая сумма фактически полученного дохода за 2013 год составила 8204000,00 руб. руб., в связи с чем установлено занижение налоговой базы за 2013 год на 8000000,00 руб., а сумма недоплаченного налога составила 480000,00 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела актом налоговой проверки —27В от , заявлениями ФИО1 от , , , договором купли-продажи от , распиской о получении денежных средств от , выпиской о перечислении денежных средств.

Решением ИФНС России по г. Томску от ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности на основании ч. 1 ст. 122 НК РФ – за неполноту уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2013 год в результате занижения налоговой базы. Административному ответчику был назначен штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога в общем размере 96000,00 руб. (480 000,00 руб.*20%).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании приведенных норм права, решением ИФНС России по г. Томску от ФИО1 начислены пени с по в размере 67244,00 руб.

Указанное решение ФИО1 не оспорено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ИФНС России г.Томска в порядке, предусмотренном вышеуказанными положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от об уплате задолженности в сумме 595 746,94 руб., в том числе на налогам (сборам) 480000,00 руб., пени 67244 руб., штрафу в размере 48500 руб.

В силу пункта 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В представленных материалах дела имеется сведения о направлении данного требования ответчику , в силу пункта 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным налогоплательщиком между тем, данное требование в установленный срок не было исполнено налогоплательщиком.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования с учетом их уменьшения подлежат удовлетворению судом, а с ФИО1 подлежат взысканию в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере в размере 578 744 руб., в том числе: 463 000 руб. - сумма неуплаченного УСН за 2013
г., 67 244 руб. - пени по УСН, 48 000 руб. - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ, 500 руб. - налоговая санкция (штраф) по ст. 119 НК РФ за 2013 г.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то на основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход муниципального образования «город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8987,44 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 578 744 руб., в том числе: 463 000 руб. - сумма неуплаченного УСН за 2013 г., 67 244 руб. - пени по УСН, 48 000 руб. - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ, 500 руб. - налоговая санкция (штраф) по ст. 119 НК РФ за 2013 г.

Взыскание налога, пени, штрафа осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: ЕРКЦ ЕУ Банка России по Томской области. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК - уплата налога, - уплата пени, - уплата штрафа по п.1 ст.122 НК РФ, -уплата штрафа по ст. 119НКРФ.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) Ю.А. Ходус

Копия верна:

Судья Ю.А.Ходус

Секретарь И.В. Чепурненко