Гражданский кодекс часть 1

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которому просит суд взыскать со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И. и Хомякова А. Н. в равных долях в местный бюджет задолженность по пени по земельному налогу за 2015 – 2017 годы в размере 10027 руб. 75 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее. Согласно сведениям о земельном участке, являющимся объектом налогообложения земельным налогом, за Скуратовым А.А. в 2015-2017 годы числился земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 18.05.2007. Сумма начисленного налога за 2015 г. составила 7 050 руб.; за 2016г. составила 59 305руб., за 2017г. составила 7 994руб. Расчет земельного налога за 2015-2017гг представлен в налоговых уведомлениях № от 27.08.2016, № от 02.08.2017, № от 21.08.2018г.

Срок уплаты земельного налога за 2015г. – 01.12.2016г. (налог оплачен 17.07.2019). Срок уплаты земельного налога за 2016г. – 01.12.2017г. (налог уплачен частично в 2019-2020гг - взыскан по решению городского суда г. Мыски от 08.10.2018 дело №2а-399/2018). Срок уплаты земельного налога за 2017 год – 03.12.2018 г. (налог не оплачен – взыскан по решению городского суда г. Мыски от 13.02.2020 дело №2а-191/2020).

Таким образом, в сроки, установленные законодательством, налог уплачен не был.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2015г., 2016г. и 2017г. в установленный законом срок, налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 11.07.2019 г. было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №45678 в отношении, в том числе, пени по земельному налогу в сумме 10 801,87 руб.

Поскольку ФИО1 был подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» требование № по состоянию на 11.07.2019 г. со сроком уплаты 28.10.2019г., было направлено административному ответчику, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 25.07.2019г.

С уведомлением о необходимости получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе Скуратов А.А. в налоговый орган не обращался.

Датой получения документа через личный кабинет налогоплательщика считается рабочий день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом.

Вместе с тем, Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

Задолженность по требованию № составляет: пени по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 10 027.75руб.

Инспекция обратилась на судебный участок № Мысковского городского судебного района (далее по тексту Мировой суд) с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

30.04.2020 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1639/2020 о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам в общем размере 10851,11 рублей.

03.06.2020 г. ввиду поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований по изложенным а административном исковом заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель Хомяков А.Н., в судебное заседание не явились, не известив суд о причинах неявки, хотя о месте и времени судебного заседания были извещены надлежащим образом по последнему известному месту жительства путём направления судебной повестки заказным письмом. Определением суда и на основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.

От законного представителя административного ответчика ФИО1 – Скуратовой О.И. поступило ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие (л.д. 47), удовлетворённое определением суда.

Скуратовой О.И. представлены письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 44 – 47), согласно которым она не признаёт требования административного истца, просит отказать в удовлетворении заявленных исковых требований по следующим основаниям.

Налогоплательщик не был надлежащим образом уведомлён об имеющейся у него задолженности перед бюджетом, поскольку согласно сведениям из личного кабинета ФИО1 сообщения из налогового органа с 2019 г. по настоящее время отсутствуют.

Административный истец пропустил срок обращения за взысканием пени по земельному налогу за 2015 г., поскольку согласно ст. 113 НК РФ срок привлечения к ответственности за налоговое нарушение составляет 3 года. Срок уплаты земельного налога за 2015 г. – до 01.12.2016 г., срок привлечения к ответственности – 01.12.2019 г. Административный истец обратился в суд 03.12.2020 г.

В нарушение требований ст.75 ГК РФ расчёт пени сделан в размере банковской ставки ЦБ РФ.

Необоснованно включен в расчёт сальдо по пене, так как поручением Президента РФ задолженность по имущественным налогам, в число которых входит и транспортный налог, образовавшаяся на 01.01.2015 г., подлежала списанию. По мнению ответчика, пеня по земельному налогу за 2015 г. не начисляется и в сальдо не включается.

Кроме этого, административный истец повторно предъявляет к взысканию пени по земельному налогу, так как при принятии судом решения о взыскании налога и пени часть пени уже была взыскана и выплачена ответчиком.

МРИ ФНС № 8 по Кемеровской области со Скуратовой О.И. было произведено уточнение платежей, которое при расчёте пени не учтено, что привело к неверному исчислению пени. Кроме этого, Скуратовой О.И. были осуществлены платежи в счёт погашения задолженности по пене, которые при расчёте также не были учтены. По расчёту Скуратовой О.И., у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 – 2017 годы.

Заслушав объяснения представителя Инспекции, административного ответчика, его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно сведениям об имущества налогоплательщика – физического лица ФИО1 (сведения о недвижимости) на л.д. 15, в собственности ФИО1 в 2015 – 2017 годы находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 18.05.2007.

На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5%.

В соответствии с п. 2 ст. 394 НК РФ, пп 2.1.2, п. 2.1 Решения Мысковского городского Совета народных депутатов от 20 ноября 2008 г. № 14-н «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Мысковский городской округ» закреплен размер налоговой ставки 1,5 % в отношении прочих земельных участков (не поименованных в п.п. 2.1.1).

Сумма начисленного налога за 2015 г. составила 7 050 руб.; за 2016г. составила 59 305руб., за 2017г. составила 7 994руб. ( налоговые уведомления №78331485 от 27.08.2016, №44293938 от 02.08.2017, №36219047 от 21.08.2018 г. на л.д. 8 – 10).

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Таким образом, в сроки установленные законодательством налог уплачен не был.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направление ФИО1 требования № 45678 по состоянию на 11.07.2019 г. со сроком уплаты 28.10.2019г. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 25.07.2019 г. подтверждается выгрузкой отправлений на л.д. 12.

Вместе с тем, Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком не было исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области от 03 июня 2020 г. (л.д. 7) судебный приказ о взыскании со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. задолженности по пени по земельному налогу в размере 10851 руб. 11 коп. отменён в связи с поступившими возражениями.

Наличие задолженности по пени в размере 10027 руб. 75 коп. подтверждается расшифровкой задолженности на л.д. 16. Размер пени приведёт в расчёте на л.д. 13 -14, проверен судом и признаётся верным.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, являются их родители.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно части 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Доводы, приведённые Скуратовой О.И. в письменных возражениях, проверены судом. Они не свидетельствуют о необоснованности требований Инспекции и о неверном расчёте задолженности в силу следующего.

Факт направления требования ФИО1 подтверждён сведениями, имеющимися в программном комплексе налоговых органов АИС Налог-3, с указанием способа вручения «через личный кабинет НП», дата выгрузки 25.07.2019г.

В силу абз.4 п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, довод должника о ненадлежащем уведомлении не соответствует фактическим обстоятельствам, сведениям, имеющимся в налоговом органе. Требование №45678 по состоянию на 11.07.2019г. было выгружено Инспекцией в личный кабинет ФИО1 25.07.2019г.

Обосновывая возражения относительно пропуска срока на обращение в суд о взыскании пени за 2015 г., Скуратова О.И. приводит положения ст. 113 НК РФ, которая устанавливает срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вместе тем, пеня не является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сроки взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентируются статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ №2а-1639/2020 от 30.04.2019 г. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам со ФИО1 был отменен ввиду поступивших от должника возражений определением от 03.06.2020г., срок на подачу административного искового заявления истекал 03.12.2020г. Согласно почтовому конверту на л.д. 28 Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 02.12.2020 г., то есть в установленный законом срок.

Ссылка должника на Поручение Президента Российской Федерации и Федеральный закон от 28.12.2017г. №436-ФЗ не может быть принята во внимание в связи со следующим.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц, в части сумм налоговой задолженности по имущественным налогам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующих сумм пени, начисленных на указанную задолженность (часть 2 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ).

В соответствии с правовой позицией, выраженной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2018 года N 306-КГ18-10607, для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Обязанность по уплате земельного налога за 2015 год установлена до 1 декабря 2016 года. Следовательно, недоимка по земельному налогу может возникнуть только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 1 декабря 2016 года, а согласно части 2 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ безнадежной к взысканию признается недоимка, имеющаяся у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2015 года.

Исходя из изложенного, должна быть списана недоимка (задолженность), которая возникла по состоянию на 01 января 2015 года, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 года.

Опровергается представленным Инспекцией расчётом утверждение Скуратовой О.И., что расчет пени произведен Инспекцией в размере банковской ставки ЦБ с нарушением статьи 75 НК РФ, а не одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Расчет пени по Требованию№45678 по состоянию на 11.07.2019г. об уплате налога соответствует нормам налогового законодательства, произведен с учетом процентной ставки пени принимаемой равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из названного расчёта, Инспекция не предъявляет налогоплательщику повторно суммы пени, которые уже были выставлены ранее. Все предъявленные ранее суммы пени вычтены из общей суммы задолженности.

Уточнённые платежи, которые были внесены до даты начисления пени (л.д. 74 – 77), зачтены при расчёте задолженности, и повлекли снижение размера пени с 10851 руб. 11 коп., указанных в судебном приказе 30.04.2020 г., до 10027 руб. 75 коп., предъявленных в исковом заявлении.

Платежи в размере 1.62руб., 91руб., 361руб., осуществлённые Скуратовой О.И. (л.д. 71 – 73), согласно подтверждениям платежа ПАО Сбербанк производились Скуратовой О.И. в счет уплаты её налоговых платежей.

Поскольку ФИО1, в лице его законных представителей, не исполнено требование налогового органа об уплате пени по земельному налогу, вследствие чего у него имеется непогашенная задолженность, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объёме. Наличие предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и пени не установлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканию со ФИО1 в лице его законных представителей Скуратовой О.И., Хомякова А.Н. в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 401 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И. и Хомякова А. Н. в равных долях в местный бюджет задолженность по пени по земельному налогу за 2015 – 2017 годы в размере 10027 руб. 75 коп.

Взыскать со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И. и Хомякова А. Н. в равных долях в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 401 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ульянова О.А.

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2021 г.